С 01.12.2023 используем исключительно новый формат
Напомним, что еще в апреле 2023 года вступил в силу Порядок № 148*, который установил новые правила заполнения реквизита «Призначення платежу» в платежках на перечисление налогов/сборов/обязательных платежей/ЕСВ (далее условно — в «бюджетных» платежках). Новые правила предусматривают заполнение этого реквизита в структурированном формате. Одновременно был установлен переходный период, который позволял до 01.07.2023 заполнять этот реквизит как по новым, так и по старым правилам. Потом в соответствии с письмом НБУ от 30.06.2023 № 11-0008/47215 переходный период был продлен до 01.12.2023 (подробнее см. статью «Призначення платежу» при уплате налогов/ЕСВ: разъяснение НБУ» // «Налоги & бухучет», 2023, № 54).
Теперь, как сообщают налоговики,
«Национальным банком Украины сообщено, что дата внедрения (01 декабря 2023 года) исключительно структурированной формы назначения платежной инструкции во время уплаты налогов и сборов является конечной и такой, которая изменяться не будет»
Итак, с 01.12.2023 реквизит «Призначення платежу» в «бюджетных» платежках должен заполняться исключительно в новом (структурированном) формате.
Каких именно платежек касаются эти правила?
Исходя из разъяснений налоговиков, в структурированном формате реквизит «Призначення платежу» должен заполняться
в платежках при перечислении платежей на счета, открытые в Казначействе, код ID НБУ которых отвечает значению «899998»
Однако здесь речь идет именно о платежах на бюджетные «налоговые» счета (счета для уплаты налогов, сборов, обязательных платежей) или другие (небюджетные) счета, открытые Казначейством на имя ГНС или Государственной таможенной службы Украины.
Ведь, как определено самим Порядком № 148, структурированный формат заполнения реквизита «Призначення платежу» применяется:
(1) при уплате налогов, сборов, обязательных платежей на бюджетные счета, открытые в Казначействе. Причем, судя по тексту Порядка № 148, здесь имеются в виду «бюджетные» платежи, которые администрируются ГНС;
(2) при перечислении платежей (в т. ч. ЕСВ) на небюджетные счета, открытые в Казначействе на имя ГНС (ее территориальных органов);
(3) при внесении авансовых платежей, денежного залога предприятиями до или во время таможенного оформления на единый счет, открытый в Казначействе на имя Гостаможслужбы;
(4) при уплате налогов, сборов, платежей и ЕСВ на единый счет, открытый в Казначействе на имя ГНС.
Поэтому, например, структурированный формат заполнения реквизита «Призначення платежу»
не применяется при перечислении средств для пополнения электронного НДС-счета
Электронный НДС-счет открывается на имя плательщика, а не на имя ГНСУ. Поэтому «бюджетные» правила заполнения платежки здесь не действуют. Реквизит «Призначення платежу» в платежках на пополнение электронного НДС-счета заполняем, как и раньше, в произвольном (а не структурированном) формате. Например, можно указать «перечислено со счета в банке на электронный счет» (см. разъяснение в категории 101.17 БЗ).
То же можно сказать и о перечислении платежей на казначейские счета с кодом ID НБУ «899998», которые не связаны со счетами ГНС и ГТСУ. Например, при уплате судебного сбора правила Порядка № 148 не применяются (хотя заявления некоторых банков по этому поводу являются противоречивыми).
Следовательно, можно прийти к заключению, что структурированный формат реквизита «Призначення платежу» касается именно платежек, которые предусматривают:
— перечисление средств на бюджетные счета с кодом ID НБУ «899998», открытые в Казначействе для уплаты налогов, сборов, обязательных платежей;
— перечисление оплаты на счета с кодом ID НБУ «899998», открытые в Казначействе на имя ГНС/ГТСУ;
— при перечислении плательщиком налогов, сборов, обязательных платежей, ЕСВ на единый счет, открытый в Казначействе на имя ГНС.
Ко всем остальным платежкам структурированный формат заполнения реквизита «Призначення платежу» не применяется.
Структурированный формат реквизита «Призначення платежу»
Важно то, что
возможность заполнить реквизит «Призначення платежу» в «бюджетных» платежках в структурированном формате должен обеспечить предоставитель платежных услуг (в частности, банк)
Так, в соответствии с п. 9 разд. I Инструкции № 163* именно предоставитель платежных услуг должен предоставить плательщику соответствующую платежную инструкцию (определить форму платежной инструкции, порядок ее предоставления). То есть банк (или другой предоставитель платежных услуг) должен предоставить соответствующий шаблон платежной инструкции, который обеспечивает заполнение реквизита «Призначення платежу» в структурированном формате.
Что касается самого структурированного формата, то, по сути, он предусматривает, что реквизит «Призначення платежу» в платежной инструкции разделен на отдельные поля (строки), которые нужно будет заполнить плательщику. Поскольку это будут отдельные поля, то исчезает необходимость отделять их знаками препинания.
Условно по порядку заполнения реквизита «Призначення платежу» в структурированном формате можно выделить четыре вида «бюджетных» платежных инструкций. Это платежки в:
1) уплату налогов/сборов/платежей/ЕСВ на «обычные» казначейские счета (не через единый счет) с определением кода вида уплаты;
2) уплату налогов/сборов/платежей/ЕСВ через единый счет без конкретизации платежа. То есть это случай, когда плательщик уплачивает налоги через единый счет и перечисляет средства на единый счет общей суммой без конкретизации, какой платеж он уплачивает;
3) уплату налогов/сборов/платежей/ЕСВ через единый счет с конкретизацией направления перечисления;
4) уплату арендной платы за аренду государственного имущества (в той их части, которая подлежит уплате в бюджет).
Рассмотрим наиболее популярный вид «бюджетных» платежек — когда платежи перечисляются на «обычные» казначейские счета (первый вышеназванный вид платежек).
В таких платежках в реквизите «Призначення платежу» заполняется только два поля:
— «Код виду сплати» (из Справочника, который приведен в приложении 1 к Порядку № 148);
— «Додаткова інформація запису» — заполняется в произвольном формате. При этом субъекты хозяйствования, которые осуществляют хозяйственную деятельность на основании лицензии и/или специального разрешения, в этом поле указывают информацию о: (1) отчетном (налоговом) периоде, за который уплачиваются налоговые обязательства, и (2) разрешительном документе (вид разрешительного документа, номер, дата).
Также есть требование в п. 50 разд. II Инструкции № 163, что налоговый агент в платежной инструкции в уплату удержанного налога на доходы физических лиц из суммы заработной платы в реквизите «Призначення платежу» должен, среди прочего, указать период, за который заработная плата начислена.
Пример 1. Плательщик (код ЕГРПОУ 12345678) уплачивает ЕСВ, начисленный на сумму заработной платы за вторую половину ноября 2023 года, в сумме 30000 грн.
| Поле реквизита «Призначення платежу» | Заполнение |
| Код виду сплати | 101 |
| Додаткова інформація запису | єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за другу половину листопада 2023 року |
Обратите внимание: никаких дополнительных символов (*), знаков «;» проставлять не нужно.
Приведем еще несколько примеров.
Пример 2. Уплата ФЛП (налоговый номер 1234567891) авансового взноса по единому налогу группы 2 за декабрь 2023 года в сумме 1340 грн.
| Поле реквизита «Призначення платежу» | Заполнение |
| Код виду сплати | 101 |
| Додаткова інформація запису | авансовий внесок з єдиного податку за грудень 2023 року |
Пример 3. Плательщик (код по ЕГРПОУ 12345678) уплачивает налоговое обязательство по рентной плате за пользование радиочастотным ресурсом Украины за декабрь 2023 года, лицензия от 13.05.2019 № 6528 в сумме 5000 грн.
| Поле реквизита «Призначення платежу» | Заполнение |
| Код виду сплати | 101 |
| Додаткова інформація запису | рентна плата за користування радіочастотним ресурсом за грудень 2023 року за ліцензією від 13.05.2019 № 6528 |
Пример 4. Плательщик (код ЕГРПОУ 12345678) уплачивает налоговый долг по налогу на прибыль в сумме 5000 грн.
| Поле реквизита «Призначення платежу» | Заполнение |
| Код виду сплати | 140 |
| Додаткова інформація запису | податковий борг з податку на прибуток |
Что касается порядка заполнения других видов платежек (при уплате через единый счет с конкретизацией / без конкретизации направления перечислений), то как в такой платежке должен заполняться реквизит «Призначення платежу», см. отдельно в статье «Призначення платежу» при уплате налогов/ЕСВ: что происходит?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 54.
Выводы
- С 01.12.2023 реквизит «Призначення платежу» в «бюджетных» платежках должен заполняться в новом структурированном формате. По старым правилам заполнять этот реквизит уже нельзя.
- По разъяснению налоговиков, структурированный формат реквизита «Призначення платежу» должен использоваться в платежках, которые предусматривают перечисление оплаты на счета, открытые в Казначействе, код ID НБУ которых отвечает значению «899998». Однако это не касается перечисления оплаты на пополнение электронного НДС-счета, ведь такой счет хотя и открывается в Казначействе, но он открывается на имя налогоплательщика, а не на имя ГНСУ.
- Обеспечить возможность заполнения реквизита «Призначення платежу» в структурированном формате должен предоставитель платежных услуг (в частности банк). Он должен предоставить вам шаблон платежной инструкции, которая позволит заполнить этот реквизит в структурированном формате.
- Если вы перечисляете «бюджетные» платежи на отдельные казначейские счета (не через единый счет), то в реквизите «Призначення платежу» по новым правилам достаточно заполнить два поля: (1) «Код виду сплати» (как правило, «101») и (2) «Додаткова інформація запису» (информацию о платеже в произвольном виде). Никаких дополнительных знаков препинания, которые бы отделяли эти поля друг от друга, проставлять не нужно.
