Критерий 1 рисковости операций (так называемый критерий «пересорт» или несоответствие остатков на виртуальном складе) достаточно распространенный критерий блокировки НН (см. п. 1 приложения 3 к Порядку № 1165*).
Если просто, то суть его в несоответствии остатков на так называемом виртуальном складе. Сформулирован он достаточно сложно и на сегодня состоит из двух элементов. Этот критерий срабатывает, когда в налоговой накладной:
1) фигурируют товары/услуги, не указанные в Таблице данных;
2) объем поставки больше или равен разнице между объемами покупки, умноженными на коэффициент 1,5, и продажами (это и есть так называемый «виртуальный склад»).
Как видим, формула изложена достаточно сложно. И понять, соответствуют ли ваши виртуальные остатки этой формуле, не так-то просто. Налоговики же в квитанции об остановке регистрации просто указывают, что такая-то операция соответствует п. 1 Критериев рисковости операций.
Критерий работает в разрезе кодов УКТ ВЭД. Зачастую он срабатывает при мониторинге вполне законных операций, когда на входе по объективным причинам нет (или недостаточно) остатков товаров.
Приобретение товаров у неплательщиков НДС (в частности, у единоналожников) — один из таких случаев
Судите сами: если плательщик купил какой-то товар у неплательщика и потом продает его, то на выходе (при продаже) соответствующий код будет фигурировать в его НН, а на входе (при покупке) — нет, т. к. на входе нет вообще никакой НН. Поэтому система заблокирует эту НН.
Чтобы зарегистрировать ее, вам придется подавать копии разблокировочных документов («Как разблокировать остановленные НН/РК» // «Налоги & бухучет», 2023, № 53).
Избежать блокировки можно несколькими способами:
— подпасть под критерии безусловной регистрации (п. 3 Порядка № 1165)
или (при условии, что плательщик не отнесен к рисковым):
— подпасть под критерии позитивной истории (приложение 2 к Порядку № 1165).
— подать Таблицу данных с последующим учетом ее налоговиками.
Не все из этих способов могут быть успешно реализованы в жизни. Например, первый вариант касается узкого круга плательщиков НДС. Второй, хоть и более реалистичен, все же во многом зависит от показателей деятельности плательщика и тоже подойдет не каждому. Третий реализовать тоже непросто, но он не зависит от сумм уплаченных налогов, объема поставки в НН, балансовой стоимости основных средств и т. п. Поэтому третий вариант (подать Таблицу данных с соответствующими кодами) может использовать каждый плательщик («Таблица данных: правила с 08.07.2023» // «Налоги & бухучет», 2023, № 53).
Но как заверяют налоговики*, для того чтоб Таблица данных была учтена, нужно обязательно заполнить стр. 10.4 декларации по НДС — о покупках, совершенных у неплательщиков НДС.
* www.youtube.com/watch?v=AK2zhTgi0LU
По сути, эта строка ни на что не влияет — ни налогового кредита там нет, ни регистрационный лимит не увеличивается, да и в приложениях отражать не нужно. Поэтому часто покупатели игнорируют эту строчку. Это одна из причин, почему налоговики не учитывают Таблицу. Безусловно, никто не гарантирует, что если вы заполните эту строку, то Таблицу непременно учтут, но шансы при заполнении повышаются. В нормативно-правовых актах об этом моменте не сказано, но как уверяют налоговики, так оно работает на практике. Следовательно, не игнорируйте эту строку.
