Пакет разблокировочных документов
Для того чтобы разблокировать остановленные НН/РК, следует подать налоговикам (1) письменные объяснения и (2) копии подтверждающих документов (п.п. 3 п. 11 Порядка № 1165* и п. 4 Порядка № 520**).
Разблокировочный пакет должен содержать все документы, на которые есть ссылка в договоре (включая спецификации и дополнительные соглашения) и которые подтверждают реальность осуществления операции, указанной в заблокированной НН/РК. Причем для разблокировки НН/РК важно сделать акцент на конкретной операции и объяснить ее прозрачность. Однако
универсального исчерпывающего перечня необходимых объяснительных документов вообще не существует. Каждый случай должен подтверждаться своими документами
Иногда просто не может быть документов по объективным причинам (поскольку еще не произошло какое-то событие, например заблокирована НН составленная на дату отгрузки товара, и на момент подачи разблокировочных документов оплата за него еще не поступила).
Однако теперь в отношении заблокированных НН/РК налоговики могут запросить у плательщика дополнительные объяснения и/или копии документов, направив уведомление (код J/F1407801) с указанием, каких именно объяснений или копий документов им не хватило (п. 9 Порядка № 520). Поэтому вполне возможно, что после подачи дополнительных документов и объяснений разблокировать НН/РК получится со второй попытки (подробнее см. «Подача дополнительных документов и объяснений для разблокировки НН на запрос налоговиков» // «Налоги & бухучет», 2023, № 44).
Требования к объяснению (код J/F1312603)
По разъяснениям налоговиков (см. рекомендации ГНСУ от 19.04.2023, статью «Разблокировка налоговых накладных/Таблица данных: к чему могут цепляться налоговики?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 42), объяснения должны быть лаконичными, содержательными и содержать (ориентировочно) информацию о:
— сути хозяйственной операции, по которой была заблокирована НН/РК;
— специальных разрешениях на выполнение работ/услуг (в случае необходимости);
— основных средствах (ОС), которые используются при осуществлении хозоперации (собственных/арендованных/привлеченных): транспорте, оборудовании, земельных ресурсах, помещениях, производственных мощностях, складах, стоянках, гаражах и т. п.);
— трудовых ресурсах (основных работниках, сезонных рабочих), штатном расписании;
— источниках формирования налогового кредита — НК (за счет чего сформирован НК: товары/работы/услуги (основные) для дальнейшей реализации и товары/работы/услуги для использования в собственной деятельности).
Поскольку речь идет о разблокировке НН/РК по конкретной операции, то
в объяснение не нужно вносить общие сведения и указывать все регистрационные данные, все виды деятельности, данные о плательщике НДС и т. п.
Также не следует ссылаться на статьи НКУ и прочего законодательства, в соответствии с которыми фискалы должны зарегистрировать НН/РК.
В то же время в объяснениях необходимо обязательно указать перечень подтверждающих документов, которые подаются.
Документы, предусмотренные Порядком № 520
Ориентировочный (неисчерпывающий) перечень документов, которые подаются для разблокировки НН/РК, приведен в п. 5 Порядка № 520. Там, в частности, указаны (см. БЗ 101.18):
— договоры, в частности ВЭД-контракты, с приложениями и спецификациями к ним на реализацию и приобретение;
— договоры, доверенности, акты руководящего органа плательщика налога, которыми оформлены полномочия лиц, которые получают продукцию в интересах плательщика налога для осуществления операции, на реализацию и приобретение;
— первичные документы в отношении поставки/приобретения товаров/услуг, хранения и транспортировки, погрузки, выгрузки продукции, складские документы, инвентаризационные описи, в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные на реализацию и приобретение;
— расчетные документы и/или банковские выписки из лицевых счетов на реализацию и приобретение;
— документы на подтверждение соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством, на реализацию и приобретение.
Еще раз подчеркнем — этот перечень не является исчерпывающим.
Другие объяснительные документы
В придачу к разблокировочным документам, определенным Порядком № 520, налоговики требуют также подать (см. рекомендации ГНСУ от 19.04.2023, разъяснения ГУ ГНС в Запорожской обл. от 10.07.2020 и ГУ ГНС в Полтавской обл. от 28.08.2020):
— разрешения и лицензии (если деятельность предусматривает их наличие);
— информацию о штатной численности, средней заработной плате;
— сведения об ОС предприятия;
— форму № 20-ОПП (наличие собственных или арендованных ОС, транспорта, техники, офисных, производственных, складских помещений, земельных участков);
— копии свидетельств на регистрацию транспортных средств;
— сведения о складском учете, оборотно-сальдовые ведомости;
— информацию о наличии земельных участков — правоустанавливающие документы на земельные участки и договоры аренды земельных участков (для сельхозпроизводителей);
— статистическую отчетность (для сельхозпроизводителей);
— НН от поставщика, зарегистрированные в ЕРНН.
Также фискалы требуют документы в отношении аренды или найма транспорта (если привлеченная транспортировка имеет место). А именно:
— договоры аренды транспортных средств (или договор на перевозку с транспортной компанией);
— акты предоставленных услуг по аренде транспорта или по перевозке;
— товарно-транспортные накладные в отношении соответствующих перевозок;
— банковские выписки в отношении уплаты за соответствующие транспортные услуги или за аренду транспорта.
Кроме того, понадобятся копии первичных документов об имеющихся (собственных или арендованных) офисе, складе, цехе. А именно:
— договор аренды соответствующего помещения с приложениями (если субаренда — дополнительно следует подать согласование на субаренду от арендодателя);
— акты предоставленных услуг по аренде помещения;
— банковские выписки в отношении уплаты за услуги аренды.
Если имели место другие договоры на дополнительные услуги (договоры переработки давальческого сырья, договоры уступки долга, договоры субподряда и т. п.) — подают документы по аналогичной схеме (договор, первичная документация, оплата).
От плательщиков, которые предоставляют услуги, фискалы, кроме прочего, требуют наряд-заказы, а от производителей — калькуляции, технологические карты, расчеты себестоимости и другие аналогичные документы
Ориентировочный перечень документов, которые, по версии контролеров (см. рекомендации ГНСУ от 19.04.2023), должны предоставляться к отдельным видам деятельности, приведен в приложении к этой статье.
Группировка подтверждающих документов
Как объясняют налоговики (см. рекомендации ГНСУ от 19.04.2023), документы, которые предоставляются для разблокировки НН/РК, должны быть сгруппированы по категориям:
1) документы на ОС, которые используются в хозяйственной деятельности (собственность, договоры аренды и т. п.). Такие ОС обязательно должны быть отражены в налоговой и финансовой отчетности, а также в уведомлении по ф. № 20-ОПП;
2) разрешительная документация на выполнение отдельных видов работ/услуг (разрешения, допуски, удостоверения, сертификаты, лицензии и т. п.) в случае необходимости;
3) документы на приобретение (договоры/контракты, спецификации, расходные накладные, счета, акты, банковские выписки / платежные инструкции, сертификаты, таможенные декларации (ТД), товарно-транспортные накладные (ТТН) и т. п.) в случае необходимости;
4) документы на реализацию (договоры/контракты, спецификации, расходные накладные, счета, акты, банковские выписки / платежные инструкции, сертификаты, ТД, ТТН и т. п.) в случае необходимости;
5) статистическая отчетность;
6) прочее.
Также фискалы подчеркивают, что приведенный перечень документов не является исчерпывающим и может быть предоставлен в сокращенном виде или расширен на усмотрение плательщика. Главное требование — подтвердить реальность конкретной хозяйственной операции из НН/РК.
Документы к уменьшающему РК и ошибочной НН/РК
Уменьшающий РК. Уменьшающий РК согласно п. 25 Порядка № 1307* подлежит регистрации в ЕРНН покупателем — плательщиком НДС. А если такой РК заблокирован? В таком случае объяснение и копии документов в отношении возобновления регистрации заблокированного уменьшающего РК (направленного на регистрацию покупателем) все равно подает поставщик (см. БЗ 101.18). То есть тот, кто составил заблокированный РК. Потому покупатель сам разблокировать уменьшающий РК не сможет. А вот налоговый кредит ему уменьшить придется — независимо от того, будет или нет зарегистрировано уменьшающий РК (п.п. 192.1.1 НКУ).
* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307.
Заблокированная ошибочная НН. Вообще-то ошибочные НН можно не разблокировать. Причина простая — первичные документы на поставку товаров/услуг, указанных в ошибочной НН, отсутствуют (см. БЗ 101.18). В то же время
для рассмотрения вопроса принятия налоговиками решения о регистрации / отказе в регистрации ошибочной НН можно подать только письменные объяснения, что заблокирована именно ошибочная НН (через уведомление J/F1312603)
Да и то только по желанию. Ведь п. 4 Порядка № 520 определено право, а не обязанность подавать разблокировочные документы. Хотя, безусловно, лучше направить налоговикам письменные объяснения. Тем более, что налоговики угрожают штрафовать за нерегистрацию брошенных НН/РК (см. об этом дальше).
В самих объяснениях следует указать, что «НН ошибочная, документы отсутствуют, просим принять решение об отказе в регистрации» (см. статью «Заблокировали ошибочную НН: можно ли ее бросить?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 88).
А вот просто взять и отозвать из ЕРНН остановленные НН/РК, как объясняют налоговики, не получится. Поскольку это не предусмотрено законодательством (см. БЗ 101.18).
Заблокирован РК к ошибочной НН. Еще раз отметим, что для разблокировки НН/РК фискалам следует подать разблокировочные документы, перечисленные в п. 5 Порядка № 520. Однако в этом случае собрать полноценный комплект разблокировочных документов (как при обычной разблокировке) не получится. Поскольку разблокировке подлежит РК, составленный к ошибочной НН. А к ней подтверждающие документы просто отсутствуют.
Поэтому, чтобы разблокировать такой РК, следует сообщить налоговикам о том, что заблокирован РК именно к ошибочной НН. Для этого можно подать фискалам объяснения, в которых указать: «РК составлен для исправления ошибочной налоговой накладной (составленной с ошибочной датой), документы отсутствуют, просим принять решение о регистрации РК».
Дальше остается только ожидать того, какое решение примут налоговики. Подробно см. в статье «Если заблокирован расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной» // «Налоги & бухучет», 2023, № 15. А о том, можно ли не разблокировать такой РК, читайте в статье «Расчет корректировки к ошибочной налоговой накладной заблокирован» // «Налоги & бухучет», 2022, № 73.
Перечень документов в квитанции об остановке
По требованиям п. 11 Порядка № 1165 квитанция об остановке регистрации НН/РК должна содержать предложение предоставить объяснение и копии документов, которые подтверждают реальность осуществленной операции. Но на практике налоговики указывают только ориентировочные документы без конкретизации предметного и исчерпывающего перечня. И когда плательщик подает документы на разблокировку, основываясь на п. 5 Порядка № 520 и на собственном видении, то вовсе не факт, что налоговики разблокируют НН/РК. Фискалы вполне могут принять решение об отказе в регистрации НН/РК.
Позиция судов. Зато суды подчеркивают, что возможность разблокировки плательщиком НН/РК непосредственно зависит от четкого указания налоговиками исчерпывающего перечня документов в соответствии с критерием остановки регистрации НН/РК, а не произвольно, на свое усмотрение (см. постановления ВС от 30.05.2023 по делу № 500/889/21, от 16.02.2023 по делу № 380/7648/22 и от 07.12.2022 по делу № 500/2237/20). Подробно читайте в статье «Налоговики должны предоставить плательщику четкий перечень документов, которые необходимы для разблокировки НН» // «Налоги & бухучет», 2023, № 51. Иначе,
если в квитанции об остановке регистрации НН/РК не соблюдены эти требования (то есть нет конкретизированного исчерпывающего перечня документов), то это не дает возможности плательщику предоставить достаточный объем подтверждающих документов и фактически необоснованно ставит его в состояние неопределенности
(см. постановление ВС от 23.05.2023 по делу № 500/770/21).
Следовательно решение, принятое на следующем этапе, — т. е. решение об отказе в регистрации НН/РК, приводит к его противоправности — является незаконным (см. постановления ВС от 17.05.2023 по делу 140/14282/20 и от 12.04.2023 по делу № 500/1836/22).
Итак, при отсутствии четкого требования в квитанции об остановке регистрации НН/РК в отношении документов, которые налоговики считают необходимыми для регистрации НН/РК, на плательщика не может быть переложена ответственности в виде отказа в регистрации НН/РК (см. постановление ВС от 27.07.2022 по делу № 520/15348/20).
Срок подачи подтверждающих документов
Общее правило. Для разблокировки НН/РК плательщик имеет право подать разблокировочные документы с объяснениями в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в заблокированной НН/РК (п. 6 Порядка № 520).
Приостановка на ВП. Однако в связи с военным положением (ВП) течение сроков, установленных налоговым законодательством, было приостановлено (п. 102.9, п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Поэтому в отношении срока подачи документов на разблокировку также действует военное продолжение и течение 365-дневного срока останавливается на весь период действия ВП. Потому на сегодня подать разблокировочные документы плательщик в целом может и позже, даже после завершения ВП (с учетом срока, который прошел до его начала, — если НН была заблокирована, например, еще до ВП). То, что для 365-дневного срока на разблокировку НН действует военное продление из-за ВП, признают и налоговики (см. БЗ 101.18). Больше деталей найдете в статье «Сроки в НДС-учете: остановленные и возобновленные» // «Налоги & бухучет», 2023, № 29 (ср. ).
Возобновление с 01.08.2023. Впрочем, с 1 августа 2023 года по законопроекту № 8401 планируют отменить военную приостановку сроков и, в частности, исключить п. 102.9 НКУ, который остановил налоговые сроки. Поэтому те сроки, которые на ВП пока что заморожены п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, возобновят свое течение. Побежит и 365-дневный срок для подачи разблокировочных документов с объяснениями.
Если НК/РК вообще не разблокировать
Старая норма. Согласно редакции Порядка № 520, которая действовала до 08.03.2023 (даты вступления в силу приказа Минфина от 12.01.2023 № 19), в случае, если плательщик не предоставлял объяснения и/или копии документов, налоговики должны были принять решение об отказе в регистрации НН/РК. Следовательно, после истечения срока, отведенного на подачу подтверждающих документов (по предписаниям п. 6 Порядка № 520 — это 365 календарных дней, которые на период ВП продлеваются), НН/РК теряла статус остановленной и переходила в категорию отказной — приобретала статус «отказано в регистрации». А это, в свою очередь, значило, что к такой НН/РК фискалы могли применить штраф за отсутствие регистрации, установленный п. 1201.2 НКУ (см. БЗ 101.27, действовала до 08.03.2023).
Действующая норма. Теперь же п. 10 Порядка № 520 не предусматривает такого основания для отказа в регистрации НН/РК, как непредоставление объяснений и/или копий документов. Там содержится лишь два варианта для принятия решения об отказе в регистрации НН/РК:
1) непредоставление или частичное предоставление дополнительных документов (если было направлено уведомление (код J/F1407801) об их предоставлении, подробнее см. в статье «Подача дополнительных документов и объяснений для разблокировки НН на запрос налоговиков» // «Налоги & бухучет», 2023, № 44) и/или
2) предоставление документов, составленных/оформленных с нарушением законодательства.
Опираясь на это, мы приходили к заключению —
если плательщик после блокировки НН/РК никаких разблокировочных документов не предоставляет и вообще не собирается их подавать, то штраф за отсутствие регистрации НН/РК применить невозможно
(см. статью «Новое в разблокировке налоговых накладных: можно будет подать дополнительные документы!» // «Налоги & бухучет», 2023, № 16).
Позиция налоговиков. Однако налоговики здесь продолжают гнуть свою старую линию. Они и в дальнейшем настаивают, что в случае неподачи в течение 365 календарных дней копий разблокировочных документов и письменных объяснений, необходимых контролерам для принятия решения о регистрации НН/РК, плательщику угрожают штрафные санкции по п. 1201.2 НКУ (см. БЗ 101.27). При этом штраф за нерегистрацию по п. 1201.2 НКУ, как отмечают фискалы, возможен лишь в случае, когда по результатам проведенной проверки (!) будет выявлен факт осуществленной операции без регистрации НН/РК.
В то же время налоговики констатируют: если окончание 365-дневного срока приходится на ВП, то течение срока в отношении подачи копий документов и письменных объяснений останавливается. Поэтому вопрос применения штрафных санкций может рассматриваться только после прекращения или отмены ВП. То есть контролеры намекают, что штрафовать за отсутствие регистрации НН/РК, в отношении которых не поданы разблокировочные документы в 365-дневный срок (с учетом продления на ВП), они начнут после войны.
Но будьте бдительны! Уже с 1 августа 2023 года, вероятно, разморозят все сроки. И в том числе 365-дневный на подачу разблокировочных документов (законопроект № 8401). Поэтому вполне возможно, что с этой даты налоговики начнут выносить решения об отказе в регистрации НН/РК (с учетом продления сроков в период ВП) и применять штраф за нерегистрацию по п. 1201.2 НКУ. Однако еще раз отметим — на наш взгляд, начислять штраф за нерегистрацию брошенных НН/РК оснований нет.
Выводы
- Приведенный в п. 5 Порядка № 520 перечень документов не является исчерпывающим и может быть предоставлен в сокращенном виде или расширен на усмотрение плательщика. Главное требование — подтвердить реальность конкретной хозоперации, указанной в заблокированной НН/РК.
- По позиции судов, возможность разблокировки плательщиком НН/РК непосредственно зависит от четкого указания налоговиками в квитанции об остановке исчерпывающего перечня документов в соответствии с критерием остановки регистрации НН/РК, а не произвольно, на свое усмотрение.
- Фискалы и сейчас настаивают, что плательщику угрожают штрафные санкции по п. 1201.2 НКУ в случае неподачи в 365-дневный срок копий разблокировочных документов и письменных объяснений, необходимых для принятия решения о регистрации НН/РК.
Приложение к статье
Ориентировочный перечень документов, которые предоставляются к отдельным видам деятельности (перечень не является исчерпывающим)
| Что подаем | Расшифровка |
| Предоставление транспортных услуг* | |
| Документы на транспортные средства | — договор купли-продажи/аренды/найма транспортного средства; — платежные документы (которые подтверждают приобретение/аренду/наем транспортного средства); — свидетельство регистрации транспортного средства; — документы на право собственности транспортных средств; — документы о прохождении техосмотра |
| Документы на водителей транспортных средств | — штатное расписание; — удостоверение водителя; — медицинская экспертиза перед выездом на маршрут (может быть справка из медицинской службы или оплата за медобследование водителей перед выездом на маршрут ежедневная/ежемесячная или ежеквартальная) |
| Документы, связанные с хоздеятельностью (расходные документы) | — договоры на приобретение топлива/запчастей/услуг обслуживания и т. п., счета, акты, сертификаты, гарантийные обязательства, расходные накладные, акцизные накладные на горюче-смазочные операции; — документы на оплату (платежные инструкции/банковские выписки) |
| Обслуживание транспортных средств | — акты монтажа шин, счет, расходная накладная; — договор на приобретение запчастей, счет, акт приема-передачи запчастей, услуги СТО; — документы об оплате (платежные инструкции, банковские выписки) |
| Документы, которые касаются осуществления хоздеятельности | — договор о предоставлении/выполнении услуг перевозки; — прейскурант стоимости комплекса услуг к договору; — доверенность; — расходная накладная, акт приема-передачи, счет на оплату услуг, акты сверки расчетов; — товарно-транспортные накладные; — путевые листы; — реестр грузовых перевозок; — платежные инструкции и/или выписки из банка об оплате выполненных работ/предоставленных услуг |
| Копии форм статотчетности (может быть предоставлено) | — отчет о перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом (ф. № 51-авто); — отчет о перевозке автомобильным транспортом грузов по видам грузов и пассажиров по видам сообщения (ф. № 31-авто) |
| * Перечень документов не является исчерпывающим, может быть предоставлен в сокращенном виде или расширен на усмотрение плательщика. Главным требованием является подтверждение реальности хозяйственных операций. | |
| Сельскохозяйственные товаропроизводители* | |
| Объяснение | — сведения о земельных угодьях и паях; — трудовые ресурсы (штатное расписание); — приобретение/аренда сельхозтехники (соответствие данных, указанных в уведомлении по ф. № 20-ОПП, к информации из налоговой и финансовой отчетности); — приобретение семян, удобрений, горючего; — информация об обработке земли, посеве, подпитке, сборе и комбайнировании урожая; — места для сушения, хранения злаков; — информация о реализации сельхозпродукции за период; — приобретение сельхоззлаков для дальнейшей реализации; — основные поставщики и покупатели; — какие работы проводятся в хозяйстве и каким образом (собственные силы, арендованные средства, сезонные работники и т. п.) |
| Документы на транспортные средства | — договор купли-продажи/аренды/найма транспортного средства; — платежные документы (которые подтверждают приобретение/аренду/наем транспортного средства); — свидетельство регистрации транспортного средства; — документы на право собственности транспортных средств; — документы о прохождении техосмотра; — удостоверение водителя; — медицинская экспертиза перед выездом на маршрут (может быть справка из медицинской службы или оплата за медобследование водителей перед выездом на маршрут — ежедневная/ежемесячная или ежеквартальная — в случае необходимости) |
| Статистические и другие отчеты, которые касаются непосредственной деятельности сельхозтоваропроизводителя | — копия отчета № 4-сг (годовая) «Отчет о посевных площадях сельскохозяйственных культур»; — копия отчета № 29-сг «Отчет о площадях и валовых сборах урожая сельскохозяйственных культур»; — копия отчета № 21-заг (месячная) «Отчет о реализации продукции сельского хозяйства»; — копия отчета № 37-сг «Отчет о сборе сельскохозяйственных культур по состоянию на…»; — копия отчета № 9-сг (годовая) «Отчет об использовании удобрений и пестицидов под урожай ___ года (площадь применения удобрений и пестицидов, известкования и гипсования почв; внесения минеральных и органических удобрений, применения пестицидов)»; — копия отчета № 50-сг (годовая) «Отчет об основных экономических показателях работы сельскохозяйственных предприятий»; — копия отчета № 10-мех (годовая) «Отчет о наличии сельскохозяйственной техники в сельскохозяйственных предприятиях»; — копия акта «Расходы семян и посадочного материала» (приложение 4, форма № ВЗСГ-4); — копия акта списания товара (удобрений, семян и т. п.) со склада; — договор аренды земельного участка; — расчет арендной платы за земельный участок, который предоставлен в аренду; — акт приема-передачи земельного участка к договору аренды земельного участка |
| Документы, которые касаются непосредственной деятельности сельхозтоваропроизводителя | — предоставление сельскохозяйственных услуг (копия договора, расходы основных производственных ресурсов на каждом этапе работ и отдельно по каждой сельхозкультуре и дата начала работ, технологическая карта): 1) пахота, дискование, внесение минудобрений, погрузка/доставка/культивация/посев/внесение средств защиты растений/внесение КАС/уборки урожая (расход топлива (цена, объем, стоимость)) и т. п.; 2) удобрения-семена; 3) услуги техники; — поставка сельхозкультур (копия договора, акт предоставления услуги, счет, расходная накладная); — сбор сельхозкультур (копия договора, акт предоставления услуги, счет, расходная накладная); — транспортировка сельхозкультур (копия договора, акт предоставления услуги, счет, расходная накладная, ТТН); — обмолот сельхозкультур (копия договора, акт предоставления услуги, счет, расходная накладная); — сушение сельхозкультур (копия договора, акт предоставления услуги, счет, расходная накладная); — хранение сельхозкультур (копия договора, акт предоставления услуги, счет, расходная накладная); — копии актов приема-передачи сельхозпродукции; — аренда складского помещения (копия договора, акт предоставления услуги, счет, расходная накладная); — поставка (акт предоставления услуги, счет, расходная накладная, ТТН, доверенность); — спецификации; — копия банковской выписки (платежной инструкции); — карточка анализа зерна (лабораторное исследование: анализ зерна на влажность, сорная примесь, зерновая примесь); — акт на выполнение работ (предоставление услуг); — складская квитанция на зерно (передача зерна на хранение на основании договора); — реестр на сдачу зерна (кукурузы/пшеницы и т. п.) на элеватор; — реестр документов на приход; — акт приема-передачи на зерновой склад; — заявка на загрузку хлеба со склада; — инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей; — приобретение техники, другого имущества |
| * Перечень не является исчерпывающим. Могут быть предоставлены только некоторые отчеты, которые в полном объеме отражают суть хозяйственной деятельности плательщика. | |
| Производство (на примере производства продуктов питания)* | |
| Документы на имущество | — цех, производственные мощности, холодильные установки, транспорт, оборудование |
| Трудовые ресурсы | — штатное расписание |
| Документы на приобретение и передачу в производство сырья | — договоры, расходные накладные, ТТН, счета, сертификаты качества, санитарные заключения и т. п.; — акт приема-передачи запасов; — акт списания запасов; — меню-требование на выдачу продуктов питания; — лимитно-заборная карта; — карта складского учета запасов; — ведомость о поступлении/расходе материальных запасов; — переработка, смета готовой продукции, нормы расхода продукции и т. п. |
| Документы на хранение, транспортировку и реализацию произведенной продукции | |
| * Перечень не является исчерпывающим. Могут быть предоставлены только некоторые отчеты, которые в полном объеме отражают суть хозяйственной деятельности плательщика. | |
| Строительно-монтажные работы* | |
| Разрешительные документы | — лицензия государственной архитектурно-строительной инспекции Украины «Хозяйственная деятельность по строительству объектов, которые по классу последствий (ответственности) относятся к объектам со средними и значительными последствиями (по перечню видов работ согласно последствиям)»; — декларация соответствия материально-технической базы требованиям законодательства по вопросам охраны труда; — разрешение Гоструда; — оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 (основные средства) и 12 (нематериальные активы); — право собственности/аренды на имущество (сооружения, спецтехника, оборудование и т. п.); — извлечение из государственного реестра, сведения из государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество |
| Документы на выполнение работ | — договор о выполнении строительных работ; — договор подряда/субподряда/о сотрудничестве; — сводный сметный расчет стоимости объекта строительства; — локальный сметный (расчет) на строительные работы; — форма 9 «Договорная цена» / договорная цена; — итоговая ведомость ресурсов (расходы труда, строительные машины и механизмы, строительные материалы, изделия и комплекты) к локальной смете; — калькуляция работ/прямых расходов; — договорная цена; — справка о стоимости выполненных строительных работ и расходах (КБ-3); — акт приема выполненных строительных работ (КБ-2В); — расчет общепроизводственных расходов к акту КБ-2В; — договоры на выполнение строительно-монтажных работ (подряд, субподряд) с приложениями, спецификациями и актами, с подтверждением проведения расчетов (банковская выписка, платежная инструкция, ОСВ, акты сверки взаимных расчетов и т. п.); — документы на приобретение строительных материалов (договоры, расходные накладные, ТТН, счета, сертификаты (при необходимости), акты приема-передачи, акты сверки взаимных расчетов, подтверждения оплаты); — документы на транспортировку приобретенных строительных материалов (договоры, расходные накладные, ТТН, счета, акты приема-передачи, акты сверки взаимных расчетов, подтверждения оплаты) и т. п. |
| Документы на наемных работников | — приказ на назначение директора; — приказы о приеме на работу; — трудовой договор; — штатное расписание; — приказы на отпуска; — удостоверение водителя (для водителей бульдозеров/грузовых машин и других транспортных средств); — медицинская экспертиза перед выездом на маршрут (может быть справка из медицинской службы или оплата за медобследование водителей перед выездом на маршрут — ежемесячная или ежеквартальная); — протокол по прохождению инструктажа по охране труда; — протокол проверки знаний по электробезопасности; — допуски к высотным работам (крановщики, высотники, промышленные альпинисты и т. п.); — допуски к проведению электромонтажных работ (инженер-электрик, электромонтажник); — допуски к проведению работ с газовым оборудованием (наличие наряда-допуска и специального плана выполнения газоопасных работ, расположения работнику, потребность в механизмах и устройствах, определенные лица, ответственные за проведение каждой газоопасной работы, к специальному наряду-допуску прилагается схема с указанием места и характера работ); — удостоверение о допусках |
| * Перечень не является исчерпывающим. Могут быть предоставлены только некоторые отчеты, которые в полном объеме отражают суть хозяйственной деятельности плательщика. | |
