Пособие по беременности и родам в приложениях Объединенного отчета

Приложения отчетности

Д1 к Налоговому расчету. Сумму начисленного пособия по беременности и родам указываем в Д1, сформированном за тот месяц отчетного квартала, в котором пособие было фактически начислено (в бухучете).

В то же время для правильного определения суммы ЕСВ (с целью сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ и для выполнения требования об уплате ЕСВ с МЗП) и формирования страхового стажа работницы пособие распределяем в Д1 по месяцам, за которые оно начислено. Таким образом, в Д1 пособие отражаем:

1) в том месяце, в котором оно было начислено;

2) не общей суммой, а с разбитием по месяцам, на дни которых пришлась временная нетрудоспособность по беременности и родам (пропорционально дням).

Если пособие по беременности и родам в Д1 отражает обычный работодатель, то в графе 08 с суммами такого пособия он указывает код категории:

— «42» — если пособие получает обычное лицо (ставка ЕСВ — 22 %);

— «43» — если пособие получает лицо с инвалидностью (ставка ЕСВ — 8,41 %).

Месяцы и год, на которые приходится период отпуска в связи с беременностью и родами, проставляем в графе 10 Д1, а количество календарных дней соответствующего месяца, за которые начислено пособие, — в графе 15.

Отдельно остановимся на заполнении графы 14 Д1. В месяце начала отпуска в связи с беременностью и родами графу 14 заполняем по строке с зарплатой (при ее наличии). Если зарплата за такой месяц не начислялась, как в примере ниже, то количество календарных дней в трудовых отношениях проставляйте в строке с суммой пособия.

В строках, где указываем пособие за будущие полные месяцы отпуска в связи с беременностью и родами, графа 14 = графе 15. Потому в следующих отчетных месяцах в Д1 на работницу строки без суммовых показателей, но с данными в графе 14 заполнять не придется.

В месяце завершения отпуска в связи с беременностью и родами значение графы 14 равно количеству календарных дней в таком месяце.

Остальные графы по строкам с пособием по беременности и родам заполняем в общем порядке.

4ДФ к Налоговому расчету. Для НКУ пособие по беременности и родам — это отдельный вид дохода. Оно не облагается НДФЛ и ВС. Основание — п.п. 165.1.1 и п.п. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

В 4ДФ такой доход отражаем общей суммой в отдельной строке с признаком «128».

Д5 к Налоговому расчету. Факт начала или окончания отпуска в связи с беременностью и родами, который пришелся на отчетный квартал, является основанием для формирования Д5. В этом приложении на работницу, которой предоставлен такой отпуск, формируем строку, указывая, среди прочего, в графе:

— 07 — категорию лица «5» — лица, которым предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами;

— 10 — дату начала или окончания отпуска, который пришелся на отчетный период;

— 16 — документ, на основании которого предоставлен отпуск (приказ или реквизиты листка нетрудоспособности).

Внимание! «Кадровые» графы 13 — 15 по такой строке не заполняем.

Числовой пример

Предприятие сформирует Д1, 4ДФ и Д5 на работницу так, как показано на рис. 1 — 3 соответственно. Обратите внимание, что в примере пособие предоставлено лицу с инвалидностью. Поэтому в графе 08 проставлен код «43».

Рис. 1. Фрагмент Д1 за декабрь 2023 года

Рис. 2. Фрагмент 4ДФ за декабрь 2023 года

Рис. 3. Фрагмент Д5 за IV квартал 2023 года

Внимание! Если у вас возникла потребность доначислить или отсторнировать сумму пособия по беременности и родам, которые были начислены в предыдущих отчетных периодах, то такое доначисление или сторнирование проводите по тому же принципу, который рассматривался в статье «Больничные в Объединенной отчетности» // «Налоги & бухучет», 2024, № 3 для случая с больничными.