Приложение 1 (Д1): подсказки по графам

07

Указываем регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Если лицо отказалось от него и имеет паспорт гражданина Украины в форме:

— книжечки, графу заполняем в формате БКNNXXXXXX, где БК — константа, которая указывает на регистрацию в ПФУ по паспортным данным; NN — две украинских буквы серии паспорта (верхний регистр); XXXXXX — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями);

— пластиковой карты, графу заполняем в формате ПХХХХХХХХХ, где П — константа, которая указывает на регистрацию в ПФУ по паспортным данным; ХХХХХХХХХ — девять цифр номера ID-паспорта

08

Проставляем код категории застрахованного лица (далее — код категории) согласно приложению 1 к Порядку № 4. Приведем отдельные коды категории, которые используют обычные работодатели.

По обычным работникам (ставка ЕСВ — 22 %) код категории:

— «1» — для начисленной зарплаты (в том числе и отпускных);

— «29» — для больничных;

— «42» — для пособия по беременности и родам;

— «47» — для среднего заработка работников, которые призваны/приняты на военную службу (если продолжают его сохранять).

По работникам, которые имеют инвалидность (ставка ЕСВ — 8,41 %), код категории:

— «2» — для зарплаты (в том числе и отпускных);

— «36» — для больничных;

— «43» — для пособия по беременности и родам;

— «66» — для среднего заработка работников, которые призваны/приняты на военную службу (если продолжают его сохранять).

По лицам, с которыми заключены ГПД, и гиг-специалистами, с которыми заключен гиг-контракт (ставка ЕСВ — 22 %), для начисленного вознаграждения за выполненные работы (предоставленные услуги) применяют код категории «26».

По учащимся, слушателям профессионально-технических учебных заведений, которым начислен доход за выполнение ими работ в период обучения (стажировки), производственной практики проставляют код категории «69»

09

Заполняем только в случаях, перечисленных в сноске к этой графе, приведенной под табличной частью. Так, например, указываем с КТН:

— «1» — зарплату за отработанное время, которая начислена лицу после увольнения, или согласно решению суда среднюю зарплату за вынужденный прогул, а также зарплату (доход) за выполненную работу предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, а ЕСВ начисляется на сумму, которая определяется путем деления такой зарплаты (дохода) на количество месяцев, за которые она (он) начислена (начислен);

— «10» — отпускные, независимо от вида отпуска;

— «13» — дополнительную базу начисления ЕСВ (разницу между минимальной заработной платой и фактически начисленной), которая рассчитана в текущем месяце за текущий месяц или в текущем месяце за предыдущий в связи с исчислением сумм больничных и/или пособия по беременности и родам за предыдущий месяц;

— «14» — дополнительную базу начисления ЕСВ (разницу между минимальной заработной платой и фактически начисленной), которая рассчитана в текущем месяце и возникла в связи с отчислением отпускных при увольнении, которые были ранее предоставлены в счет неотработанной части рабочего года.

Если самостоятельно выявили, что в предыдущих отчетных периодах допустили ошибку в сумме ЕСВ, и исправляем ее, то используем КТН:

— «2», если доначисляем ЕСВ;

— «3» — уменьшаем ЕСВ

14

В общем случае здесь проставляете количество календарных дней месяца, за который сформирован Д1, в течение которых застрахованное лицо находилось в трудовых отношениях и/или на которые приходится действие ГПД на выполнение работ или предоставление услуг.

Запомните: если по работнику заполнено несколько строк, графу 14 заполняем только по одной строке, а именно по строке с суммой зарплаты (при наличии). Это правило действует как для случая, когда работнику начислено несколько видов доходов по одному договору, так и для случая, когда доходы начислены по разным договорам. Приведем несколько примеров.

Пример 1. На работника сформированы 2 строки: одна с суммой зарплаты, вторая — с отпускными текущего месяца. Графу 14 заполняем по строке с зарплатой.

Пример 2. Работник — внутренний совместитель. В Д1 на него сформированы 2 строки: одна с суммой зарплаты, начисленной по основному месту работы, вторая — по месту работы по совместительству. Графу 14 заполняем по одной строке, например по строке с зарплатой по основному месту работы.

Пример 3. Предприятие заключило договор подряда с лицом, которое работает у него по трудовому договору. На такое лицо в Д1 сформированы две строки: одна — с суммой зарплаты в соответствии с трудовым договором, вторая — с суммой вознаграждения, которое начислено за выполненные работы по договору подряда. Графу 14 заполняем по строке с зарплатой — проставляем количество календарных дней месяца, в течение которых лицо состояло в трудовых и/или гражданско-правовых отношениях с предприятием. При этом дни, в которые лицо находилось как в трудовых, так и в гражданско-правовых отношениях, засчитываются в показатель этой графы один раз.

Внимание! Если лицо в месяце отчетного квартала, за который формируем Д1, находилось с предприятием (ФЛП) в трудовых и/или гражданско-правовых отношениях, однако доход ему не начислялся, все равно формируем на него строку с заполненной графой 14. Исключение — месяцы, на которые приходится отпуск для ухода за ребенком до 3 (6) лет, в течение которых доход не начислялся.

Также примите во внимание, что количество календарных дней пребывания в трудовых / гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца не может указываться в отчетном месяце за будущие отчетные периоды, за исключением отпуска, который продолжался весь месяц, и отпуска в связи с беременностью и родами

15

Отражение в Д1 периода отпуска в связи с беременностью и родами имеет свои особенности, о которых подробно поговорим в статье «Пособие по беременности и родам в приложениях Объединенного отчета» // «Налоги & бухучет», 2024, № 3. Там же рассмотрим заполнение графы 15

16

Указываем фактически начисленную в соответствующем месяце общую сумму доходов, на которые в соответствии с Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI начисляется ЕСВ.

Например, в декабре 2023 года работнику начислили зарплату за фактически отработанное время в сумме 100000 грн и вознаграждение по итогам работы за год — 80000 грн. В Д1 за декабрь на него формируем строку и указываем в графе 16 180000 грн

17

Указываем доходы лица в сумме, которая вошла в базу начисления ЕСВ с учетом ее максимальной величины.

В 2023 году максимальная величина базы начисления ЕСВ составляет 100500 грн.

С максимальной величиной сравниваем не каждый доход отдельно, а общую сумму доходов, которые начислены одному лицу в соответствующем месяце отчетного квартала. Если сумма доходов, с которых взимается ЕСВ, превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ, то работодатель-страхователь самостоятельно решает, какие доходы и в какой сумме сформируют базу начисления ЕСВ в пределах ее максимальной величины.

Внимание! Резиденты Дія Сіті, которые отвечали требованиям, дающим право на уплату ЕСВ в льготном размере, в графе 17 указывают минимальную зарплату

18

Если по работнику определяли дополнительную базу начисления ЕСВ, то в этой графе отражаем ее сумму (разницу между минимальной заработной платой и фактически начисленной)

19

Эту строку заполняете, только если исправляете ошибки, допущенные за периоды до 01.01.2016 и связанные с удержанием ЕСВ

20

Указываете сумму начисленного ЕСВ

21

По строкам с выплатами, начисленными по основному месту работы, проставляем «1». Во всех иных случаях — «0».

Если работник — внутренний совместитель (работает на условиях совместительства на том же предприятии, которое является его основным местом работы), то по строке с суммами дохода, начисленного:

— по основному месту работы, проставляем «1»;

— по внутреннему совместительству — «0»

22

Если работник был принят на работу на условиях неполного рабочего времени (неполного рабочего дня и/или неполной рабочей недели), проставляем «1», иначе — «0»

23

Проставляем «1», если по работнику ведется учет спецстажа или он имеет право на льготы по пенсионному обеспечению. В иных случаях — «0»

24

В этой графе следует проставить «1» по работникам, которых приняли на новые рабочие места. В иных случаях — «0».

Новым рабочим местом является рабочее место, которое создано в связи с созданием нового субъекта хозяйствования (кроме того, который создан путем прекращения) или увеличением штатной численности работников при условии отсутствия сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, а также создано путем модернизации или изменения технологии производства, которое требует новых знаний, навыков и умений работника.

Заметим: разъяснение по заполнению этой графы Д1 предоставляет ПФУ. В настоящее время они отсутствуют. Но есть разъяснение о заполнении аналогичной графы в ЕСВ-отчетности, которая существовала до появления Объединенной отчетности. Тогда ПФУ в письме от 21.08.2014 № 21841/05-10 рекомендовал в случае трудоустройства лица на новое рабочее место проставлять признак «1» в графе «Ознака нового робочого місця» в течение 2 лет. Можно ли ими пользоваться? На наш взгляд, здесь следует отталкиваться от того, по какому порядку работодатель планирует получить возмещение расходов на уплату ЕСВ

25

Эту графу заполняем исключительно в случае исправления ошибок с помощью Расчета и Д1 с типом «Звітний новий» (если исправляем любую ошибку) и «Уточнюючий» (если исправляем несуммовые ошибки). Указываем признак:

— «0», если строку нужно ввести;

— «1», если строку нужно исключить

26

Если с работником заключен трудовой договор с нефиксированным рабочим временем, то в этой графе проставляем «1». В иных случаях — «0»