Да, отражать нужно. Об этом подробнее читайте далее.
Согласно п.п. 165.1.12 НКУ в месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица — покупателя не включается денежная компенсация стоимости товаров в случае их возврата продавцу, но не выше цены приобретения таких товаров. С доходов, не включаемых в налогооблагаемый доход, не удерживается и военный сбор (п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
То есть денежные средства, возвращенные покупателю в размере ранее уплаченной им суммы в связи с возвратом товара (отказом от покупки), не облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором.
В то же время в 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» должны отражаться не только облагаемые, но и необлагаемые доходы, начисленные (выплаченные) налоговым агентом. При этом согласно п.п. 14.1.180 НКУ самозанятые лица (в том числе физические лица — предприниматели) являются налоговыми агентами.
Для необлагаемой денежной компенсации стоимости товаров, предоставляемой налогоплательщику в случае их возврата продавцу, предусмотрен признак дохода «138».
Таким образом,
ФЛП обязан отражать в 4ДФ денежные средства, выплаченные физическим лицам — покупателям в связи с возвратом ими товаров, с признаком дохода «138»
Сумму возвращенных денег следует указать в графах 3а и 3. А вот в графах 4а, 4, 5а и 5 показателей не будет, поскольку доход не облагается.
Обратите внимание! Для заполнения 4ДФ предпринимателю необходимо получить от покупателя, которому возвращаются деньги, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов.
А сколько будет «стоить» ФЛП неотражение в 4ДФ сумм возвращенных покупателям средств?
Если налоговики при проверке обратят внимание на отсутствие в 4ДФ таких доходов, то они могут настаивать на том, что Объединенная отчетность была подана не в полном объеме (в 4ДФ отсутствуют строки с необлагаемыми доходами). За это ФЛП грозит штраф в размере 1020 грн (п. 119.1 НКУ). Те же действия, совершенные лицом, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, влекут наложение штрафа в размере 2040 грн. Заметим, что сумма штрафа не зависит от количества лиц, в отношении которых предприниматель не выполнил свою обязанность по отражению в 4ДФ полученных ими доходов.
Кроме того, за неуведомление государственных налоговых инспекций по установленной форме о доходах граждан к предпринимателю может быть применено админвзыскание. Так, ст. 1634 КУоАП за такое нарушение предусматривает вынесение предупреждения или наложения админштрафа в размере от 34 до 51 грн. Нарушение, совершенное лицом, которое в течение года было подвергнуто админвзысканию за то же деяние, влечет наложение админштрафа от 51 до 85 грн.
Как видите, не показать возвращенные покупателям деньги будет «стоить» предпринимателю сравнительно недорого. Так что выбор за вами.
