Так, відображати потрібно. Про це детальніше читайте далі.
Згідно з п.п. 165.1.12 ПКУ до місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи — покупця не включається грошова компенсація вартості товарів у разі їх повернення продавцю, але не вище ніж ціна придбання таких товарів. З доходів, що не включаються до оподатковуваного доходу, не утримується й військовий збір (п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Тож кошти, що повернені покупцю в розмірі раніше сплаченої ним суми у зв’язку з поверненням товару (відмовою від покупки), не обкладаються податком на доходи фізичних осіб і військовим збором.
Водночас у 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» повинні відображатися не тільки оподатковувані, а й неоподатковувані доходи, які були нараховані (виплачені) податковим агентом. При цьому відповідно до п.п. 14.1.180 ПКУ самозайняті особи (у тому числі фізичні особи — підприємці) є податковими агентами.
Для неоподатковуваної грошової компенсації вартості товарів, що надається платнику податку в разі їх повернення продавцю, передбачено ознаку доходу «138».
Таким чином,
ФОП зобов’язаний відображати у 4ДФ грошові кошти, виплачені фізичним особам — покупцям у зв’язку з поверненням ними товарів, з ознакою доходу «138»
Суму повернутих грошей слід зазначити у графах 3а та 3. А ось у графах 4а, 4, 5а та 5 показників не буде, адже дохід не оподатковується.
Зверніть увагу! Для заповнення 4ДФ підприємцю необхідно отримати від покупця, якому повертаються гроші, реєстраційний номер облікової картки платника податків.
А скільки «коштуватиме» ФОП невідображення в 4ДФ сум повернених покупцям коштів?
Якщо податківці при перевірці звернуть увагу на відсутність у 4ДФ таких доходів, то вони можуть наполягати на тому, що Об’єднана звітність була подана не в повному обсязі (в 4ДФ відсутні рядки з неоподатковуваними доходами). За це ФОП загрожує штраф у розмірі 1020 гривень (п. 119.1 ПКУ). Ті самі дії, вчинені особою, до якої протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень. Зауважимо, що сума штрафу не залежить від кількості осіб, щодо яких підприємець не виконав свого обов’язку з відображення в 4ДФ отриманих ними доходів.
Крім того, за неповідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян до підприємця може бути застосоване адмінстягнення. Так, ст. 1634 КУпАП за таке порушення передбачає винесення попередження або накладення адмінштрафу в розмірі від 34 до 51 грн. Порушення, вчинене особою, яку протягом року було піддано адмінстягненню за ті ж діяння, тягне за собою накладення адмінштрафу від 51 до 85 грн.
Як бачите, не показати повернуті покупцям гроші буде «коштувати» підприємцю порівняно недорого. Тож вибір за вами.
