Особенности подачи IT-отчетности в 2024 году

IT-отчетность

Правила и сроки подачи IT-отчетности юрлицами, которые стали резидентами Дія Сіті, прописаны в ст. 13 Закона № 1667*. В ней, в частности, говорится, что резиденты Дія Сіті должны подавать Минцифры IT-отчетность в составе:

1) отчета о соответствии. В нем резидент Дія Сіті информирует Минцифры о том, что он отвечает всем требованиям, необходимым для пребывания в статусе резидента Дія Сіті (подробно они описаны в «Требования-критерии Дія Сіті» // «Налоги & бухучет», 2024, № 21).

В таком отчете IT-фирма должна указать:

— уверение о соответствии всем требованиям, определенным ст. 5 Закона № 1667;

— утверждение о размере среднего месячного вознаграждения работникам и гиг-специалистам (в случае привлечения) за каждый календарный месяц отчетного периода;

— утверждение о среднеучетном количестве работников и гиг-специалистов (в случае привлечения) резидента Дія Сіті по итогам каждого календарного месяца отчетного периода;

— утверждение о размере доли квалифицированного дохода резидента Дія Сіті, полученного за отчетный период, в общем доходе резидента Дія Сіті, полученном за отчетный период;

— утверждение о размере дохода резидента Дія Сіті;

2) независимого заключения. Такое заключение подает резидент Дія Сіті также в Минцифры. Причем резидент Дія Сіті формирует его не сам, а заказывает его формирование у субъекта аудиторской деятельности, который имеет право проводить обязательный аудит финансовой отчетности. В этом независимом заключении аудиторы подтверждают утверждения, осуществленные резидентом Дія Сіті в отчете о соответствии.

* Закон Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX.

Причем резидент подает в Минцифры эти два вида отчетности одновременно.

О случаях подачи IT-отчетности поговорим дальше.

Когда подается IT-отчетность?

Отчет о соответствии вместе с независимым заключением аудиторов резиденты Дія Сіті подают в двух случаях.

1. В начале деятельности. После того, как юрлицо стало резидентом Дія Сіті, оно должно продать в Минцифры начальный пакет IT-отчетности. Этот пакет включает:

— начальный отчет о соответствии. Таким отчетом считается отчет, в котором приведена информация о выполнении резидентом Дія Сіті требований, которые дают ему право находиться в таком статусе по итогам трех полных календарных месяцев, следующих за месяцем, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті;

— независимое заключение. В нем субъект аудиторской деятельности подтверждает утверждения резидента Дія Сіті, изложенные в начальном отчете о соответствии.

Итак, из этого следует, что срок подачи начальной IT-отчетности для каждого юрлица, которое стало резидентом Дія Сіті, будет свой. И предельная дата подачи этого пакета зависит от того, когда именно юрлицо стало резидентом Дія Сіті.

Причем подается этот отчет только один раз.

2. Каждый год. Также резиденты Дія Сіті ежегодно по результатам работы за прошлый год должны подавать Минцифры ежегодную IT-отчетность. Состоит эта отчетность из:

— годового отчета о соответствии. В этом отчете резидент Дія Сіті указывает данные о том, выполнил ли он в прошлом году, то есть за период с 1 января до 31 декабря предыдущего календарного года, требования, которые дают ему право быть резидентом Дія Сіті.

К сведению! Первый годовой отчет о соответствии может быть подан и за неполный прошлый год. Ведь юрлицо могло стать резидентом Дія Сіті не с первого дня соответствующего года. То есть первый годовой отчет подается за период со дня приобретения статуса резидента Дія Сіті до 31 декабря соответствующего календарного года;

— независимого заключения. В нем субъект аудиторской деятельности приводит данные по результатам проверки утверждений резидента Дія Сіті, изложенных в его годовом отчете о соответствии.

То есть в отличие от начального пакета IT-отчетности, годовой подается ежегодно в течение всего времени пребывания юрлица в статусе резидента Дія Сіті.

Последствия неподачи IT-отчетности

Перечень оснований. В мирное время, чтобы юрлицо работало в статусе резидента Дія Сіті, оно должно не только придерживаться всех 5 требований, перечисленных в ст. 5 Закона № 1667 (их перечень ищите в «Дія Сіті: определяем среднеучетное количество специалистов и среднее месячное вознаграждение» // «Налоги & бухучет», 2024, № 21), но и своевременно подавать Минцифры IT-отчетность.

Дело в том, что в ч. 1 ст. 9 Закона № 1667 прописаны случаи, когда IT-фирму лишают статуса резидента Дія Сіті. Среди этих случаев некоторые связаны с IT-отчетностью. А именно лишить статуса резидента Дія Сіті Минцифры должно, если IT-фирма:

1) не отвечает требованиям, определенным для резидентов Дія Сіті ст. 5 Закона № 1667, о чем стало известно после подачи резидентом Дія Сіті отчета о соответствии и/или независимого заключения.

Причем Минцифры точно лишит IT-компанию статуса резидента Дія Сіті в течение пяти рабочих дней со дня получения отчета о соответствии или независимого заключения, которые свидетельствуют о несоответствии резидента Дія Сіті требованиям;

2) нарушила срок подачи отчета о соответствии и/или независимого заключения более чем на 20 рабочих дней со дня истечения предельного срока, установленного для подачи соответствующих документов;

3) повторно последовательно нарушила срок подачи отчета о соответствии и/или независимого заключения.

Пропуск срока подачи отчетности не приговор. Что касается последних двух случаев лишения IT-фирмы статуса резидента Дія Сіті, то такое лишение не является категоричным.

Дело в том, что перед тем как лишить такого статуса из-за значительной задержки подачи IT-отчетности (на срок больше чем 20 дней) или из-за повторного последовательного нарушения срока подачи, Минцифры сначала должно сообщить (направить электронное сообщение по адресу электронной почты резидента Дія Сіті) о допущенных им нарушениях, которые приводят к потере статуса резидента Дія Сіті.

Такое сообщение Минцифры направляет IT-фирме-нарушителю в течение пяти рабочих дней со дня выявления фактов нарушений, связанных с подачей IT-отчетности.

В таком сообщении Минцифры должно указать:

1) признаки наличия оснований для принятия решения о потере статуса резидента Дія Сіті, а также ссылку на факты, которые свидетельствуют о наличии таких признаков;

2) дату (даты) получения Минцифры информации о признаках наличия оснований для принятия решения о потере статуса резидента Дія Сіті;

3) предложения о предоставлении резидентом Дія Сіті необходимых объяснений.

Получив такое сообщение,

К сведению! Если резидент Дія Сіті не предоставит Минцифры объяснения в указанный срок, то даже без такого объяснения Минцифры примет решение в отношении такого резидента Дія Сіті. Поэтому уклоняться от объяснений причин пропуска срока подачи IT-отчетности не стоит.

После получения объяснений от IT-фирмы или неполучения таких объяснений Минцифры должно принять решение, лишать IT-фирму статуса резидента Дія Сіті или нет.

Если Минцифры решило лишить IT-фирму статуса резидента Дія Сіті, то такое решение посылается IT-фирме в течение 20 рабочих дней со дня выявления признаков нарушения (например, сроков подачи IT-отчетности), но не раньше чем на десятый рабочий день со дня послания резиденту Дія Сіті электронного сообщения о предоставлении объяснений.

Решение о потере статуса. О том, что IT-фирму лишили статуса резидента Дія Сіті, Минцифры сообщит нарушителю, послав ему решение о потере статуса резидента Дія Сіті по адресу электронной почты IT-фирмы, вместе с обоснованным объяснением причин лишения статуса.

Кроме того,

Решение о потере статуса резидента Дія Сіті вступает в силу в день его опубликования.

Если резидент Дія Сіті не соглашается с лишением статуса резидента Дія Сіті, то он может обжаловать решение о потере такого статуса в административном или судебном порядке (см. ст. 10 и 11 Закона № 1667).

Военные IT-послабления

Что было до 17.02.2024. Из-за ВП некоторые IT-фирмы могли не выполнять все требования, которые выдвигает к ним Закон № 1667, чтобы быть в статусе резидента Дія Сіті, в том числе те требования, которые связаны с подачей IT-отчетности.

Поэтому еще в 2022 году Кабмин постановлением от 29.03.2022 № 382 ввел определенные послабления на время ВП.

1) на период действия ВП и до 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем прекращения или отмены ВП, Минцифры не могло лишить IT-компанию статуса резидента Дія Сіті из-за:

— несоответствия резидента Дія Сіті требованиям, определенным ст. 5 Закона № 1667, о чем стало известно после подачи резидентом Дія Сіті отчета о соответствии и/или независимого заключения;

— нарушения срока подачи резидентом Дія Сіті отчета о соответствии и/или независимого заключения более чем на 20 рабочих дней со дня истечения предельного срока, установленного для подачи соответствующих документов;

— повторного последовательного нарушения сроков подачи резидентом Дія Сіті к уполномоченному органу отчета о соответствии и/или независимого заключения;

— вступления в законную силу решения суда, которым установлено обстоятельство несоответствия резидента Дія Сіті требованиям, определенным ст. 5 Закона № 1667.

То есть из этого следовало, что

2) IT-фирмы получили освобождение от подачи IT-отчетности до 1 января календарного года, который наступает за годом, следующим за годом прекращения или отмены ВП. То есть из этого следовало, что IT-фирмы — резиденты Дія Сіті могли не подавать как начальный, так и ежегодный пакеты IT-отчетности.

Подробно об этих послаблениях читайте в «Резиденты Дія Сіті: достижения 2022 года» // «Налоги & бухучет», 2022, № 98.

В то же время в начале 2024 года это освобождение было подкорректировано.

Что случилось 17.02.2024. 17 февраля 2024 года Кабмин решил сократить военные послабления для IT-фирм. Для этого постановлением Кабмина от 13.02.2024 № 163 было:

1) отменено постановление от 29.03.2022 № 382, которым были введены военные послабления для резидентов Дія Сіті в начале действия ВП;

2) установлены новые военные послабления, которые будут действовать только в 2024 году.

А именно Кабмин оставил два военных послабления:

— позволил Минцифры не лишать статуса резидента Дія Сіті по результатам подачи отчета о соответствии и/или независимого заключения;

— позволил IT-фирмам не подавать начальный отчет о соответствии и/или независимое заключение.

Причем он постановил, что вышеупомянутые военные послабления будут действовать только в 2024 году и касаются они только тех IT-фирм, которые получили статус резидента Дія Сіті до 17.02.2024. Подробно с этими военными послаблениями можно ознакомиться в «Дія Сіті: урезали военные послабления» // «Налоги & бухучет», 2024, № 16 (ср. ).

А мы дальше поговорим, как эти военные послабления повлияли на подачу IT-отчетности в 2024 году.

IT-послабление в 2024 году

Резидент Дія Сіті до 17.02.2024. Если IT-фирма стала резидентом Дія Сіті до 17.02.2024, то:

1) она может вообще забыть о подаче в 2024 году начального пакета IT-отчетности;

2) IT-фирма будет обязана подать ежегодный пакет IT-отчетности за 2023 год. Напомним, что это следует сделать не позже 1 июня 2024 года, то есть предельным днем подачи годового отчета о соответствии и независимого заключения является 31.05.2024.

Поэтому нужно начинать искать аудиторскую фирму, которая бы смогла до 1 июня провести аудиторскую проверку и предоставить независимое заключение;

3) если IT-фирма, которая стала резидентом Дія Сіті, не успеет в этот срок подать годовую IT-отчетность или подаст с опозданием (в том числе и более чем на 20 рабочих дней), то может не бояться, что ее лишат статуса резидента Дія Сіті из-за такого нарушения или из-за того, что из такой годовой отчетности будет понятно, что IT-компания не придерживалась всех требований, установленных Законом № 1667.

Следовательно, по большому счету,

А вот уже в 2025 году, исходя из военного IT-освобождения, этим IT-компаниям следует будет подать годовую IT-отчетность за 2024 год в установленный срок. Иначе можно существенно поплатиться за просрочку.

Резидент Дія Сіті с 17.02.2024. Если IT-фирма стала резидентом Дія Сіті с 17.02.2024, то в 2024 году для нее специальных военных IT-послаблений нет. То есть такие IT-компании должны в 2024 году в отведенный для этого срок, то есть не позже чем в последний день шестого календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором приобретен статус резидента Дія Сіті, подать начальный пакет IT-отчетности, то есть начальный отчет о соответствии и независимое заключение. Так, если IT-фирма станет резидентом Дія Сіті 20 февраля, то подать начальную IT-отчетность следует не позже 31.08.2024.

Если IT-компания проворонит на больше чем 20 рабочих дней срок подачи начальной IT-отчетности или по результатам подачи такой отчетности окажется, что такая IT-компания не придерживалась требований, определенных в ст. 5 Закона № 1667, то ее лишат статуса резидента Дія Сіті.

Следовательно, на IT-компании, которые стали резидентами Дія Сіті до 17.02.2024, уже не действует ни одно военное IT-послабление.

Можно ли избежать IT-отчетности

На время действия ВП законодатели предоставили немало видов послаблений в подаче отчетности. Если говорить о неналоговой отчетности, то можно вспомнить о послаблениях, приведенных в Законе № 2115*.

* Закон Украины «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного положения или состояния войны» от 03.03.2022 № 2115-IX.

Напомним, что им разрешено подавать учетные, финансовые, бухгалтерские, расчетные, аудиторские отчеты и любые другие документы, подача которых требуется в соответствии с нормами действующего законодательства в документальной и/или в электронной форме, в течение трех месяцев после прекращения или отмены ВП за весь период неподачи отчетности. По идее, эта норма Закона № 2115 касается и подачи IT-фирмами отчета о соответствии и/или независимого заключения. Причем это послабление должно касаться всех резидентов Дія Сіті, то есть тех, которые стали такими резидентами как до 17.02.2024, так и после этой даты.

В то же время стоит заметить! Закон № 2115 лишь дает право отсрочить подачу отчета о соответствии и/или независимого заключения до конца ВП. От подачи таких документов Минцифры он не освобождает.

В то же время на сегодня не понятно, считает ли Минцифры, что на IT-отчетность распространяются послабления в отчетности, введенные Законом № 1667.