Резиденты Дія Сіті: используем труд физлиц

Как и любые другие предприятия, резиденты Дія Сіті могут оформлять отношения с физлицами путем заключения трудовых или гражданско-правовых договоров. Кроме того, резидентам Дія Сіті доступен еще один вариант — заключение гиг-контрактов с гиг-специалистами. Давайте рассмотрим, в чем состоят особенности каждого из упомянутых вариантов оформления отношений с физлицами.

Трудовой договор (контракт)

Прием на работу. Резиденты Дія Сіті имеют право нанимать на работу физических лиц путем заключения бессрочных или срочных (на определенный срок либо на время выполнения определенной работы) трудовых договоров. Не запрещено резидентам Дія Сіті заключать трудовые договоры о дистанционной работе (ст. 60² КЗоТ) или с нефиксированным рабочим временем (ст. 21¹ КЗоТ).

Работники могут приниматься как на основное место работы, так и по совместительству.

При приеме на работу соглашением сторон для работников может устанавливаться испытательный срок. По общему правилу такой срок не должен превышать 3 месяцев, а в отдельных случаях, по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации, — 6 месяцев.

Таким образом, в этих вопросах каких-либо специальных правил для резидентов Дія Сіті законодательство не устанавливает. Все в общем порядке.

Вместе с тем, кроме обычного трудового договора, резидент Дія Сіті может заключать с наемными работниками контракты (ч. 1 ст. 16 Закона № 1667*). Срок действия трудового контракта, права, обязанности и ответственность сторон (в том числе материальная), условия материального обеспечения и организации труда, условия расторжения трудового контракта (в том числе досрочного) и другие условия могут устанавливаться соглашением сторон.

* Закон Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-ІХ.

Причем если впоследствии работодатель утрачивает статус резидента Дія Сіті, это не приводит к прекращению трудовых отношений по трудовому контракту и не влияет на действительность трудового контракта или его отдельных положений.

До момента допуска работника к работе не забудьте подать налоговикам уведомление о приеме на работу по форме согласно приложению 1 к постановлению КМУ от 17.06.2015 № 413 (далее — постановление № 413). В случае приема работника на основное место работы в графе «5. Категорія особи» указываем «1», по совместительству — «2».

Порядок выполнения работы. Здесь следует отметить, что

Это означает, что работник обязан выполнять работу лично и не может перепоручать ее выполнение другим лицам, кроме случаев, предусмотренных законодательством (ст. 30 КЗоТ). Он подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка (за исключением дистанционной работы).

Работодатель имеет право направлять работников в командировки (кроме льготных категорий). А вот требовать от работников выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, запрещено. Перевод на другую работу допускается только в случаях и порядке, предусмотренных законодательством.

Время работы и отдыха. По общему правилу нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Для льготных категорий, перечисленных в ст. 51 КЗоТ, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени. Привлекать работников к сверхурочным работам работодатель может только по правилам, определенным законодательством о труде.

Работники резидента Дія Сіті в общем порядке имеют право на отдых в соответствии с установленными ограничениями рабочего дня и рабочей недели, на оплачиваемые (не менее 24 календарных дней) и неоплачиваемые отпуска.

Таким образом, никаких дополнительных требований либо исключений из общих трудовых норм для работников резидента Дія Сіті нет.

Увольнение. Расторжение трудового договора с работниками резидента Дія Сіті осуществляется исключительно по основаниям и правилам, установленным КЗоТ. И только при заключении трудового контракта могут вводиться дополнительные условия его прекращения.

Больше о заключении трудовых договоров вы можете узнать из статьи «IT-компании: используем труд физлиц» // «Налоги & бухучет», 2024, № 84.

Гражданско-правовые договоры

Резидент Дія Сіті, как и любое другое юрлицо, может привлекать физических лиц (в том числе ФЛП) для выполнения работ / предоставления услуг на основании гражданско-правовых договоров (далее — ГПД). Речь о договоре подряда (ч. 1 ст. 837 ГКУ) и договоре о предоставлении услуг (ч. 1 ст. 901 ГКУ). Также вполне допустимо заключать с физлицами другие виды ГПД, например, договор о создании по заказу и использовании объекта права интеллектуальной собственности (ч. 1 ст. 1112 ГКУ). Но мы сосредоточимся на первых двух договорах.

При заключении ГПД, в котором физлицо является исполнителем или подрядчиком, такое лицо самостоятельно обеспечивает условия своего труда, не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка заказчика и самостоятельно организует свою работу. Его нельзя направить в командировку, ему не положен отпуск. То есть нормы трудового законодательства здесь не работают.

Будьте осторожны! Систематическое (не менее 3 раз в течение одного календарного года) выполнение лицом одних и тех же работ (услуг) по ГПД может быть приравнено к осуществлению им предпринимательской деятельности. Поэтому если ГПД заключен с обычным физлицом (не ФЛП), у такого лица есть вероятность нарваться на админштраф за осуществление хозяйственной деятельности без госрегистрации предпринимателем по ст. 164 КУоАП (в общем случае от 17000 до 34000 грн).

Также имейте в виду, что ГПД не должен содержать признаков трудовых отношений. В противном случае предприятию грозят санкции, определенные ст. 265 КЗоТ. В частности, за первое такое нарушение предусмотрен штраф в размере 10 минзарплат за каждого неоформленного работника (в настоящее время 80000 грн). Кроме того, на должностных лиц предприятия может быть наложен админштраф от 8500 до 17000 грн (ч. 3 ст. 41 КУоАП).

Информировать налоговиков о заключении ГПД с лицами, выполняющими работы (предоставляющими услуги), законодательство не обязывает. Но при желании подать уведомление по форме согласно приложению 1 к постановлению № 413 можно. Лица на основании гражданско-правовых договоров — это категория «4».

Больше о заключении ГПД читайте в статье «IT-компании: используем труд физлиц» // «Налоги & бухучет», 2024, № 84 (ср. ).

Гиг-контракт

Резиденты Дія Сіті имеют возможность заключать с физлицами гиг-контракты, которые по сути является гибридом гражданско-правового и трудового договоров. Поговорим об этом подробнее.

Заключение гиг-контракта. Гиг-контракт представляет собой ГПД, согласно которому гиг-специалист обязуется выполнять работы и/или предоставлять услуги в соответствии с заданиями резидента Дія Сіті как заказчика. В свою очередь, резидент Дія Сіті обязуется оплачивать выполненные работы и/или предоставленные услуги и обеспечивать гиг-специалисту надлежащие условия для выполнения работ / предоставления услуг, а также социальные гарантии, предусмотренные разд. V Закона № 1667.

Это очень важно, поскольку наличие элементов трудового договора в гиг-контракте, в отличие от других ГПД, не приводит к негативным последствиям для резидента Дія Сіті.

Так, услуги (работы), предоставляемые (выполняемые) по гиг-контракту, могут состоять в выполнении функций определенной должности, например, функций главного инженера (ч. 6 ст. 17 Закона № 1667). Но при этом КЗоТ не распространяется на отношения между гиг-специалистами и резидентами Дія Сіті (ч. 4 ст. 3 КЗоТ).

Кроме того, в ч. 7 ст. 17 Закона № 1667 прямо указано, что заключение и выполнение гиг-контракта не являются осуществлением предпринимательской или другой хозяйственной деятельности гиг-специалиста. А это значит, что физлицам-непредпринимателям не нужно опасаться штрафов за предпринимательскую деятельность без госрегистрации субъектом хозяйствования (см. выше).

Заключают гиг-контракты в письменной (электронной) форме.

Они могут быть как бессрочными, так и срочными. Причем в случае продолжения выполнения гиг-контракта обеими его сторонами по истечении срока его действия гиг-контракт считается продленным на такой же срок и на таких же условиях, если гиг-контрактом или законом не предусмотрено иное.

О заключении гиг-контракта, как и в случае приема на работу по трудовому договору/контракту, налоговикам следует направить уведомление (ч. 1 ст. 23 Закона № 1667) по форме согласно приложению 1 к постановлению № 413. При этом в графе «5. Категорія особи» проставляем «3».

Порядок выполнения работы. В общем случае гиг-специалист обязан выполнять работы (предоставлять услуги) в месте, определенном гиг-контрактом. Причем, если иное не установлено таким контрактом, резидент Дія Сіті имеет право в одностороннем порядке:

— изменять место выполнения работ (предоставления услуг) в пределах одного населенного пункта;

— выбирать временное место выполнения работ (предоставления услуг) за пределами населенного пункта, в котором расположено согласованное сторонами место выполнения работ (предоставления услуг)*. Но в этом случае придется компенсировать гиг-специалисту расходы, связанные с переездом и проживанием, а также уплатить дополнительное вознаграждение, предусмотренное гиг-контрактом.

* Гиг-контрактом не может устанавливаться ограничение максимальной продолжительности срока такого временного выполнения работ (предоставления услуг).

Интересный момент. Резидент Дія Сіті может контролировать выполнение работ (предоставление услуг) гиг-специалистом с помощью средств мониторинга использования информационно-коммуникационных систем и оборудования резидента Дія Сіті, средств видеонаблюдения в местах общего пользования и других средств, предусмотренных гиг-контрактом. Но при этом не допускается вмешательство в личную и семейную жизнь гиг-специалиста.

Если гиг-специалист использует собственное оборудование, гиг-контрактом могут устанавливаться компенсационные выплаты. Кроме того, можно предусмотреть полное или частичное возмещение гиг-специалисту других фактических расходов, понесенных в процессе выполнения работ / предоставления услуг, и порядок такого возмещения.

Время работы и отдыха. Стороны гиг-контракта могут (но не обязаны) согласовать количество часов в день и/или в неделю для выполнения гиг-специалистом работ (предоставления услуг). При этом общее их количество не должно превышать 8 часов в день и 40 часов в неделю. При отсутствии такой договоренности считается, что гиг-специалист выполняет работы (предоставляет услуги) в течение 40 часов в неделю.

Вместе с тем стороны гиг-контракта могут согласовать условие о ненормированном времени, если:

1) точное время для выполнения гиг-специалистом работ (предоставления услуг) определить невозможно;

2) гиг-контракт дает гиг-специалисту право самостоятельно планировать свое время для выполнения работ (предоставления услуг);

3) выполнение работ (предоставление услуг) по гиг-контракту требует повышенного уровня инициативности гиг-специалиста, что предусматривает периодическое выполнение работ (предоставления услуг) сверхурочно без отдельных указаний резидента Дія Сіті об этом.

В таком случае ограничение рабочего времени, указанное выше, не применяется.

Кроме того, по договоренности сторон в гиг-контракте устанавливаются:

— продолжительность перерыва в течение рабочего дня;

— продолжительность еженедельного отдыха;

— предоставление оплачиваемых и неоплачиваемых перерывов в выполнении работ (предоставлении услуг) гиг-специалиста в рабочие дни (о них читайте ниже);

— порядок оплаты оплачиваемых перерывов.

Перерывы в работе. Частью 4 ст. 21 Закона № 1667 установлено право гиг-специалиста на ежегодный оплачиваемый перерыв в работе продолжительностью 17 рабочих дней. При этом гиг-контрактом может быть предусмотрен перерыв большей продолжительности. Воспользоваться таким перерывом гиг-специалист может по истечении 6 непрерывных месяцев выполнения работ (предоставления услуг), если самим гиг-контрактом не определен более короткий срок.

Обратите внимание: в Законе № 1667 не указано, за какой год — отработанный рабочий или календарный — предоставляется оплачиваемый перерыв в работе. Этот вопрос нужно согласовать и зафиксировать в гиг-контракте. А в случае привязки к отработанному рабочему году имеет смысл указать, с какой даты он будет отсчитываться — с даты подписания гиг-контракта или даты начала выполнения работ.

Кроме того, рекомендуем оговорить в гиг-контракте такие вопросы:

— накапливаются ли дни перерыва в работе, если они не были использованы гиг-специалистом в текущем календарном/рабочем году;

— будет ли выплачиваться компенсация за неиспользованные дни ежегодного перерыва в работе при расторжении гиг-контракта;

— возможность вызова на работу гиг-специалиста в период использования им своего ежегодного перерыва;

— перенос неиспользованных дней, если ежегодный перерыв в работе совпал с периодом временной нетрудоспособности;

— порядок оплаты ежегодных перерывов в работе.

Помимо оплачиваемых, гиг-контрактом можно предусмотреть неоплачиваемые перерывы в работе (ч. 3 ст. 21 Закона № 1667). Условия их предоставления и продолжительность определяют по договоренности сторон и фиксируют в гиг-контракте.

Кроме того, гиг-специалист на основании медицинского заключения имеет право на перерыв в работе в связи с беременностью и родами (в общем случае 126 календарных дней). Он оплачивается за счет средств ПФУ в порядке, предусмотренном Законом № 1105*. Также в случаях, установленных этим Законом, гиг-специалисту выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за время болезни. Подробнее о выплате соцпособий см. в статье «Дія Сіті: выплаты физлицам» этого номера.

* Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 № 1105-ХIV.

Прекращение гиг-контракта. Основаниями для прекращения гиг-контракта могут быть (см. ч. 3 ст. 18 Закона № 1667):

1) соглашение сторон;

2) истечение срока действия гиг-контракта;

3) односторонний отказ резидента Дія Сіті от гиг-контракта;

4) односторонний отказ гиг-специалиста от гиг-контракта;

5) потеря статуса резидента Дія Сіті;

6) основания, предусмотренные гиг-контрактом.

В случае принятия любой стороной решения об одностороннем отказе от гиг-контракта (см. пп. 3 и 4 выше) она уведомляет об этом другую сторону в письменной (электронной) форме не позднее чем за 30 календарных дней до запланированной даты прекращения контракта. Если такое решение принято в течение первых 3 месяцев срока действия гиг-контракта, то вторую сторону следует уведомить не позднее чем за 3 календарных дня. Вместе с тем гиг-контрактом могут быть установлены другие порядок и срок уведомления.

Хотите расстаться с гиг-специалистом побыстрее? Резидент Дія Сіті имеет право уменьшить срок уведомления гиг-специалиста, заменив его компенсационной выплатой. Размер такой выплаты определяется гиг-контрактом, но он должен быть не меньше дневного вознаграждения гиг-специалиста за каждый рабочий день уменьшения срока уведомления*. Выплатив соответствующую сумму компенсации, прекратить гиг-контракт резидент Дія Сіті может одновременно с вручением (или направлением в электронной форме) уведомления об одностороннем отказе.

* Если в гиг-контракте не указана сумма дневного вознаграждения гиг-специалиста, ее определяют путем деления ежемесячного вознаграждения на 21.

Но из общих правил есть исключения! Так, запрещается односторонний отказ резидента Дія Сіті от гиг-контракта:

— в период беременности гиг-специалиста;

— в течение перерыва в выполнении работ в связи с беременностью и родами;

— в период временной нетрудоспособности гиг-специалиста, кроме случая, когда она длится дольше месяца (беспрерывно).

В случае утраты юрлицом статуса резидента Дія Сіті гиг-контракт считается прекращенным в последний день третьего календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором внесена соответствующая запись об утрате статуса в реестр Дія Сіті, если гиг-контрактом не установлен меньший срок или он не прекращен раньше по другому основанию.

Как можно убедиться, законодательство предлагает достаточно вариантов для привлечения специалистов резидентами Дія Сіті. Остается лишь выбрать наиболее подходящий.