Темы статей
Выбрать темы

Заполнение отчетов 1-ВП и 1-ОП: запоздалые наставления от ГНСУ

Павленко Алексей, налоговый эксперт
Первый опыт «эксплуатации» новых алко-табачно/ЖЭС-отчетов по формам № 1-ВП и № 1-ОП вызвал пакет вопросов у пользователей-отчетчиков. Ответы на них ГНСУ частично изложила в БЗ-консультациях, а по большей части — в своих рекомендациях по заполнению этих отчетов, изложенных на сайте ГНСУ*. Сегодня мы для наших заинтересованных читателей коротко (тезисами) изложим эти ответы фискалов.

* tax.gov.ua/media-tsentr/novini/832902.html

Новые формы

Общее. Еще раз напомним, что новые формы отчетности № 1-ВП «Отчет об объемах производства и обращения (в том числе импорта и экспорта) спирта (в том числе биоэтанола), спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах» (далее — Отчет 1-ВП) и № 1-ОП «Отчет об объемах обращения (в том числе импорта и экспорта) спирта (в том числе биоэтанола), спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах» (далее — Отчет 1-ОП) и порядки их заполнения Минфин утвердил приказом от 18.06.2024 № 296 (далее — приказ № 296). Эти формы были изданы на замену устаревших форм (№ 1-РС, 2-РС, 3-РС и № 1-ОА и № 1-ОТ), которые были утверждены приказом Минфина от 11.02.2016 № 49 (далее — приказ № 49).

Наш комментарий к этому приказу: «Новые «алко-табачные» отчеты № 1-ВП и № 1-ОП — с 1 октября?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 66.

Первые подачи. До этого времени было лишь несколько общих (и не всегда корректных) разъяснений на сайте ГНСУ о подаче этих отчетов (см., например, tax.gov.ua/media-tsentr/novini/823160.html). А более подробные ответы на вопрос, за какой период впервые подаются отчеты 1-ВП и 1-ОП, были только недавно изложены в консультации в БЗ 113.04.

Итак, Отчет 1-ВП подается:

1) ежемесячно, не позже 10-го числа месяца, следующего за отчетным:

производителями спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, ЖЭС, которые осуществляют производство и/или ввоз в Украину, вывоз из Украины указанных товаров (продукции) — начиная с октября 2024 года за сентябрь 2024 года;

— хозсубъектами, которые осуществляют ферментацию табачного сырья, — начиная с февраля 2025 года за январь 2025 года;

2) не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным годом, — начиная с января 2025 года за 2024 год:

малыми производствами дистиллятов*;

малыми производствами винодельной продукции;

малыми производствами пива;

3) не позже 01 февраля года, следующего за отчетным, — хозсубъектами, которые получили лицензию на выращивание табака, — начиная с января 2026 за 2025 год.

* Закон № 481 предусматривал для производств дистиллятов поквартальную отчетность, и налоговики раньше так ошибочно разъясняли, но здесь уже корректно пишут о годовой подаче отчетности.

Отчет 1-ОП подается: ежемесячно, не позже 10-го числа месяца, следующего за отчетным, — начиная с октября 2024 года за сентябрь 2024 года хозсубъектами, которые осуществляют оптовую торговлю и/или ввоз в Украину, из Украины упомянутых товаров (продукции). При этом

производители, которые имеют одновременно лицензии на производство и на оптовую торговлю алко/табачной/ЖЭС продукцией (товарами), подают только Отчет 1-ВП

Разъяснение по заполнению. Общие вопросы

Вот наконец, только после подачи первых отчетов по этим новым формам за сентябрь-2024, некоторые вопросы по их заполнению начали освещаться налоговиками в БЗ-консультациях. Кроме того, обширный справочный материал (в форме ответов на вопросы) был изложен на сайте ГНСУ 17 октября этого года. Мы вам дальше сжато приведем основные тезисы этих ответов, разбив их на разделы так же, как это сделали фискалы, добавим информацию из БЗ-консультаций, а иногда и свои комментарии.

И производство, и опт — только Отчет 1-ВП. На вопрос, должен ли производитель, который также осуществляет и торговлю алко/табачными/ЖЭС, дублировать данные в Отчетах 1-ВП и 1-ОП о приобретенных для оптовых продаж товарах, фискалы напомнили, что такие производители подают только один Отчет 1-ВП. А информация о приобретенных для оптовых продаж товарах указывается в разделе ІІ этого отчета (см. также ниже).

Формы уточняющих отчетов за периоды до сентября-2024. Налоговики отметили, что

уточненные отчеты за предыдущие периоды, в т. ч. если уточняются отчеты, поданные по старым формам (которые утверждены приказом № 49), подаются по формам 1-ВП и 1-ОТ

То есть — по форме Отчета № 1-ВП при уточнении отчетов, поданных по формам № 1-РС, 2-РС, 3-РС. О форме Отчета № 1-ОП фискалы в ответе не упомянули, но наверняка по ней должны уточняться старые отчеты, поданные по формам № 1-ОА и № 1-ОТ. Как уточнять показатели старых отчетов в новых формах — тема для отдельного разговора…

Если есть несколько лицензий. В строке 09 общих частей отчетов по формам № 1-ВП и 1-ОП, которая имеет текстовый формат, хозсубъект имеет возможность указать все имеющиеся у него лицензии.

Электронные формы и округления показателей. На веб-портале ГНС в рубрике «Электронная отчетность / Налогоплательщикам об электронной отчетности / Информационно-аналитическое обеспечение / Реестр электронных форм налоговых документов» размещены электронные формы (F — для физических лиц, J — для юридических лиц):

Отчета 1-ВП по идентификатору F/J0206409;

Отчета 1-ОП по идентификатору F/J0206509.

До внесения изменений в цифровое поле граф для указания объемов продукции (в частности, в дал — декалитрах, 1 дал = 10 л) в электронных формах отчетов 1-ВП и 1-ОП, которые предусматривают отражение 6 знаков после запятой или целого числа, в действующих электронных формах цифровое поле предусматривает отражение 2 знаков после запятой или целого числа. Аналогичный ответ — в консультации в БЗ 113.04 (ср. ).

Вопросы о заполнении Отчета 1-ОП

Возврат товаров (продукции). Возврат товаров в Отчете не нужно выделять отдельной строкой. В разделе І «Объемы приобретения и реализации (в том числе импорта и/или экспорта) продукции/товаров» Отчета 1-ОП показатель возврата уменьшает объемы приобретения (гр. 5 — 8) / реализации (гр. 9) и указывается общим объемом. В случае превышения объемов возврата над объемами приобретения/реализации за отчетный месяц, показатель указывается со знаком «(-)».

Хранение товаров. При заполнении раздела ІV «Остаток продукции/товаров на конец отчетного месяца» Отчета, если собственные товарные остатки хозсубъекта хранятся на складах логистической компании, то в графе 2 раздела указывается цифровой код признака «2» — при передаче и в графе 3регистрационные данные логистического провайдера — хранителя.

При получении товаров на хранение хозсубъект-получатель отражает объем полученного товара и в графе 2 раздела ІV указывает цифровой код признака «1» и в графе 3 — регистрационные данные поклажедателя.

В графе 1 раздела ІV формы отчета указывается индивидуальный номер места хранения в Едином государственном реестре мест хранения и его местонахождение.

О кодах продукции/товаров. При заполнении форм отчетов следует указывать коды продукции/товара, которые приведены в графе 1 раздела І таблицы «Коды, единицы измерения и виды продукции/товара», утвержденной приказом № 296, которые отвечают кодам УКТ ВЭД (указанным там в гр. 2) и видам продукции (в гр. 4).

Дублирование подкодов в кодах! В одном из ответов в отношении Отчета 1-ОП

налоговики разъяснили, что подкоды («в том числе…») продукции/товара в кодах в Отчете должны дублироваться. Коды и подкоды см. в отдельной таблице «Коды, единицы измерения и виды продукции/товара», утвержденной тем же приказом № 296

Например, информация по (под)кодам продукции 38 «в том числе вина виноградные столовые и 39 «в том числе вина виноградные крепленые» отражается отдельно (отдельными строками), и их объемы также следует одновременно отражать по коду 37 «Вина виноградные».

Из Порядка заполнения формы № 1-ОП… такое дублирование информации прямо не следует! (Нет речи об этом и в Порядке заполнения формы № 1-ВП)

Поэтому формально получается: когда у вас есть товары только по одному (под)коду (например, 38 «в том числе вина виноградные столовые»), то придется в Отчете дублировать ту же информацию и по основному коду (например, 37 «Вина виноградные»)?..

Все это не слишком радует, потому что добавляет лишней работы при составлении Отчета…☹

Расчет показателя дал б. с. Показатель дал б. с. (дал безводного спирта) рассчитывается исходя из: 1) общего объема продукта в дал и 2) числа объемов чистого спирта в 100 объемах продукта. Фискалы приводят пример его расчета на водке с концентрацией спирта по объему 42 об. %:

Пример. 100 дал водки делим на 100 и умножаем на число объемов чистого спирта в 100 объемах водки — 100 дал : 100 х 42 об. % = 42 дал б. с.

Дал и дал б. с. Фискалы отмечают, если в таблице «Коды, единицы измерения и виды продукции/товара» по конкретному коду товара (см., например, коды 47 «Пиво из солода», 59 «Водка и водка особая» и ряд других) в графе «Единицы измерения» указано «дал, дал б. с.», то необходимо приводить информацию отдельными строками в обеих единицах измерения, указанных в таблице (дал и дал б. с.). См. об этом консультацию в БЗ 113.04 (которая касается также и Отчета 1-ВП).

Ох и весело теперь составлять новые отчеты…☹

Остатки и передача в собственную розницу. В разделе І указываются все объемы остатков товаров, кроме тех, которые переданы в собственную розничную сеть. Теперь в Отчете 1-ОП (в гр. 9.3 раздела І) отражается, в частности, информация о продукции/товарах, переданных (возвращенных) в собственную розничную сеть. (А кроме того, в гр. 9.4 — о продукции/товарах, переданных (возвращенных) другим(и) конечным(и) потребителям(и), кроме указанных в гр. 9.3.)

Экспорт/импорт и гр. 12. В случае осуществления экспорта или импорта продукции/товаров в гр. 12 «Примечания» разд. І следует указывать вид таможенного режима.

Интересно произойдет в случаях, когда по одному товарному коду/строке будет и импорт, и экспорт (да еще и по ним будут разные таможенные режимы). Примечаний к одной строке может быть много…

Вопросы о заполнении Отчета 1-ВП

Отражение сырья в разд. І. Налоговики на вопрос, нужно ли указывать в соответствующих графах 5 «Остаток на начало отчетного периода»*, а также в графах 7 — 9 и 16 раздела І Отчета 1-ВП сырье для производства, если для него код вида продукции/товара в таблице, утвержденной приказом № 296, отсутствует (например, ячмень, солод, сусло, хмель, дрожжи, кофе, ягоды, фрукты и т. п.), ответили так.

* Считаем, это касается также и заполнения гр. 20 «Остаток на конец отчетного периода» разд. І.

В отчетах как сырье для производства продукции указывается сырье, которое приведено в «Кодах, единицах измерения и видах продукции/товара», утвержденных приказом № 296, и регулируется Законом № 3817 (например, производители алкогольных напитков указывают спирт или виноматериалы, производители табачных изделий — табачное сырье).

Виды продукции/товара, которые используются в качестве сырья и коды которых не приведены в «Кодах, единицах измерения и видах продукции/товара», утвержденных приказом № 296, и не регулируются Законом № 3817, в Отчете 1-ВП не отражаются

Разделы І — ІІІ, если производитель еще и торгует чужими товарами. Производители продукции, которые одновременно занимаются оптовой торговлей товарами, указывают:

в разделе I — информацию об объемах поступления/возврата (в т. ч. как сырье), производства и обращения произведенной продукции;

в разделе II — информацию о продукции/товаре, объем которых приобретен/получен у других субъектов хозяйствования;

в разделе ІІІ — информацию о полученной и отгруженной продукции/товаре, а именно:

— в части «Продукция/товары гр. 7 — 15 раздела I» отгруженную собственно произведенную продукцию;

— в части «Товары гр. 5 — 9 раздела II» отгруженные товары, объем которых приобретен/получен у других субъектов хозяйствования.

О «общих» ответах. Замечаем, что часть ответов о заполнении Отчета 1-ОП применима и к заполнению Отчета 1-ВП! В частности, по нашему мнению, такими являются изложенные нами выше в разделе «Вопросы о заполнении Отчета 1-ОП» следующие его подразделы: «Возврат товаров (продукции)», «О кодах продукции/товаров», «Расчет показателя дал б. с»., «Дал и дал б. с.» (о предоставлении информации в двух этих единицах).

Кроме того, в гр. 21 «Примечания» разд. І Отчета 1-ВП (аналогично к гр. 12 разд. І Отчета 1-ОП) должен указываться вид таможенного режима в случае осуществления экспорта или импорта продукции.

Потери/отходы. Фискалы этот вопрос не затронули, но мы заметим: в гр. 19 «Потери, отходы подтверждены документально, объемы, использованные для исследований или испытаний» разд. І Отчета 1-ВП необходимо указывать информацию отдельными строками в разрезе обстоятельств, по которым они возникли, образовались (см. п. 12 разд. ІІ Порядка заполнения формы № 1-ВП).

Итоги и штраф: надо успеть до конца месяца

Итоги. Эти «постфактум-разъяснения» от ГНСУ по-разному отразятся на отчетчиках. С одной стороны, неплохо, что фискалы пролили свет на некоторые, не слишком урегулированные Порядками заполнения, вопросы составления этих новых отчетов. Но, с другой стороны, некоторые из ответов добавляют головной боли / усложняют процесс составления отчетов.

Кроме того, после изучения этих «своевременных» разъяснений ГНС наверняка окажется, что многие хозсубъекты подали за сентябрь-2024 новые отчеты 1-ВП и 1-ОП с неточностями-«ошибками» (например, без дублирования подкодов в кодах и т. п.)… ☹

Выразим свое мнение о таких ситуациях.

Насколько эти разъяснения-требования отвечают Порядкам заполнения… и другим нормативам? Делают ли конкретно ваши отклонения в поданном Отчете 1-ВП или 1-ОП от требований, изложенных ГНС в разъяснениях, этот ваш Отчет «поданным с недостоверными сведениями?» (Потому что за такой Отчет фискалы могут штрафонуть — см. ниже!) Стоит ли подавать уточняющий Отчет за сентябрь?

Ответы на эти вопросы и выход из таких ситуаций ищите сами, исходя из конкретных обстоятельств (допущенных вами в отчете за сентябрь-2024 видов неточностей-«ошибок» и т. п.).

Но если примете решение не исправляться, готовьте аргументы против штрафования, наподобие того, что сведения поданного вами отчета являются достоверными, а ваш вариант его составления полностью отвечает нормативам, в частности — Порядку заполнения… соответствующей формы.

Штраф? Напоминаем, что в п. 30 ч. 2 ст. 73 Закона № 3817 установлен

штраф за неподачу в ГНС, или несвоевременную подачу отчетов 1-ВП и 1-ОП, или подачу этих отчетов с недостоверными сведениями (!) — 3 размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного года. В 2024 году этот штраф составляет 21300 грн

(Аналогичный штраф по Закону № 481 был — 17000 грн)

В консультации и БЗ 113.04 фискалы сообщают, что ошибки, допущенные при заполнении отчетов 1-ВП и 1-ОП, исправляются путем подачи уточненных отчетов. Поэтому лицензиат, который самостоятельно выявил ошибки в поданном им Отчете, обязан подать уточненный Отчет. Если уточненный отчет подан до конца месяца, следующего за отчетным месяцем, за который допущена ошибка, штраф, установленный п. 30 ч. 2 ст. 73 Закона № 3817, не применяется. Поэтому если уточняющий отчет за сентябрь-2024 успеете подать до конца октября — не оштрафуют.

Хотя фискалам, учитывая такое количество «отчетных» новостей, стоило бы за сентябрьские отчеты не штрафовать вообще

Для «малых производств», которые подают годовые отчеты 1-ВП, в пп. 31 — 33 ч. 2 ст. 73 Закона № 3817 установлены уменьшенные размеры штрафов за такие «отчетные» нарушения (0,2 МЗП). И их не применят, если при исправлении ошибок уточняющий отчет будет подан до конца квартала, следующего за отчетным годом.

Выводы

  • Налоговики обнародовали ряд разъяснений (в форме вопросов-ответов) о нюансах заполнения новых «алко/табачно/ЖЭС»-отчетов по формам № 1-ВП и № 1-ОП.
  • Разъяснение фискалы обнародовали с опозданием, когда отчеты за сентябрь уже были поданы. Поэтому после изучения этих ответов наверняка окажется, что многие хозсубъекты подали за сентябрь-2024 новые отчеты 1-ВП и 1-ОП с неточностями-«ошибками» (например, без дублирования подкодов в кодах продукции/товаров и т. п.).
  • Подавать ли уточняющий Отчет 1-ВП или 1-ОП за сентябрь, если его заполнение не противоречит Порядку заполнения.., однако не отвечает разъяснением налоговиков, решайте самостоятельно. Главное, чтобы Отчет не могли расценить как «поданный с недостоверными сведениями» (потому что тогда грозит штраф).
  • Штраф за неподачу / несвоевременную подачу, подачу с недостоверными сведениями отчетов 1-ВП и 1-ОП составляет 3 размера МЗП (в 2024 году — 21300 грн). Если уточняющий отчет за сентябрь-2024 успеете подать до конца октября — не оштрафуют.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше