ФЛП-единщик должен вернуть валюту с заграничного счета до конца периода/года?!

Предыдущий подход налоговиков

Еще до недавнего времени о налогообложении средств, полученных ФЛП — плательщиком единого налога от нерезидентов на банковские счета, которые открыты в иностранных банках и/или онлайн-системах международных переводов, налоговики разъясняли так: если средства зачислены на счет, открытый в системе Genome, Wise или Payoneer, а не на валютный счет ФЛП в банке Украины, то такие средства не подпадают под действие упрощенной системы, а облагаются налогом по правилам для физлиц. Фактически такие средства должны были облагаться как иностранные доходы НДФЛ (п. 170.11 НКУ) и военным сбором (п.п. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ). По этому поводу налоговиками было выдано немало разъяснений (см., например, письма ГНСУ от 13.11.2023 № 4080/ІПК/99-00-24-03-03-06 и от 24.10.2023 № 3723/ІПК/99-00-24-03-03-06).

Правда, суд пришел к заключению, что предоставленная ГНСУ индивидуальная налоговая консультация от 13.11.2023 № 4080/ІПК/99-00-24-03-03-06 противоречит содержанию норм, регулирующих налогообложение доходов, которые получаются ФЛП от нерезидентов, в контексте вопросов, которые были заданы истцом в запросе на разъяснение (см. решение Киевского окружного админсуда от 29.01.2025 № 320/46060/23).

Логика же фискалов была простой: сам факт попадания средств на счет в иностранной платежной системе автоматически приводил к необходимости обложить доходы НДФЛ и военным сбором, а не единым налогом. Мотивировали налоговики это тем, что ФЛП с целью осуществления предпринимательской деятельности за рубежом открывает счет в иностранном банке как на физическое лицо — гражданина, а не для предпринимательской деятельности. А потому доход в виде полученных средств не включается в доход ФЛП — плательщика единого налога. Но должен облагаться по правилам, установленным для физлиц, НДФЛ и военным сбором на общих основаниях как иностранный доход.