Темы статей
Выбрать темы

Непроизводственные основные средства: продажа или перевод в производственные

Казанова Марина, налоговый эксперт
Предприятие имеет на балансе непроизводственные основные средства. При их приобретении были начислены компенсирующие налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ, которые были отнесены в первоначальную стоимость основных средств. Если предприятием будут переведены эти основные средства в состав производственных или будет принято решение об их продаже, какие налоговые последствия будут по НДС и налогу на прибыль?

Непроизводственными считают основные средства (ОС), которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности (п.п. 138.3.2 НКУ). Деление ОС на «производственные» и «непроизводственные» касается только налогового учета. В бухучете подобного деления не предусмотрено и термина «непроизводственные средства» нет. Все объекты ОС, в том числе те, которые выполняют непроизводственные функции, в бухучете учитывают по единым правилам.

Рассмотрим налоговые последствия для НДС и налога на прибыль для ситуаций, когда:

1) непроизводственные ОС переводятся в производственные (для дальнейшего использования самим предприятием в налогооблагаемых операциях);

2) когда принято решение о продаже непроизводственных ОС.

НДС

Если ОС были непроизводственными (такими, которые не использовались в хозяйственной деятельности), то если они были приобретены с НДС, по ним начислялись компенсирующие налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ. Если о непроизводственном статусе ОС было известно сразу (при приобретении), то начисленные компенсирующие НО по п. 198.5 НКУ попали в первоначальную стоимость соответствующего объекта ОС.

Теперь эти ОС:

— или переводятся в состав производственных (для дальнейшего использованием в налогооблагаемых операциях);

— или переводятся в состав удерживаемых для продажи. Ввиду того, что продажа — налогооблагаемая, то непроизводственный объект ОС по сути переводится в налогооблагаемую деятельность.

Какова судьба ранее начисленных компенсирующих НО по п. 198.5 НКУ, которые попали в первоначальную стоимость ОС?

Эксклюзивный материал
Войдите, чтобы продолжить чтение Чтобы прочитать эту статью полностью, войдите в свой аккаунт или зарегистрируйтесь, если вы еще не с нами.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с лицензионным договором и договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше