Заполняем Д1 месячного Объединенного отчета

Что изменено?

Минфин изложил в новой редакции Налоговый расчет с приложениями к нему и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета.., утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее — Порядок № 4). Об этом рассказывалось в статье «Объединенный отчет по НДФЛ и ЕСВ: есть новая форма!» // «Налоги & бухучет», 2025, № 11.

Что касается приложения Д1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» к Налоговому расчету (далее — Д1), то оно предназначено для отражения по каждому застрахованному лицу сведений о суммах:

1) начисленного дохода, который входит в базу начисления ЕСВ, и

2) единого взноса, который подлежат уплате с такого дохода.

А еще обобщенные сведения из Д1 по всем застрахованным лицам отражаются в основной части Налогового расчета.

Изменил ли Минфин форму Д1? Изложил в новой редакции. Но все изменения, скажем так, на уровне «косметики».

Из формы исчез за ненадобностью такой тип Д1, как «Довідковий», а вместе с ним и основания для его подачи.

Нет упоминания о квартале в строке 02 «Звітний (податковий) період». Ведь начиная с января 2025 года будем отчитываться по ЕСВ в составе месячной отчетности по налогу на доходы.

Разве что немножко подправили названия отдельных граф. Например, название графы 11 «Прізвище, ім’я, по батькові застрахованої особи» изменили на «Прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) застрахованої особи». То есть революции не произошло. Все знакомое. Ничего переучивать не нужно.

Как и раньше, сведения на застрахованные лица формируем в Д1 с учетом кодов категорий застрахованных лиц (далее — код категории ЗЛ), определенных в приложении 1 к Порядку № 4. Обратите внимание, что это приложение также было изложено в новой редакции и дополнено двумя новыми кодами категории ЗЛ, которые касаются гиг-специалистов. Поэтому начиная с Д1 за январь 2025 года резиденты Дія Сіті по строке с вознаграждением по гиг-контракту будут указывать в графе 08 код категории застрахованного лица:

— «82» — для гиг-специалистов, которые имеют инвалидность;

— «83» — для остальных гиг-специалистов.

Дальше рассмотрим на примерах порядок заполнения Д1 за январь 2025 года.

Заполняем Д1

Невзирая на то, что у работников базы начисления ЕСВ = 0, в Д1 на них следует сформировать строки с количеством календарных дней в трудовых отношениях (графа 14).

По работнику Шевченко И. С. также должно быть указано количество дней отпуска за свой счет (графа 13).

При этом, невзирая на то, что доход не начислялся, в графе 08 проставляем код категории ЗЛ, который отвечает оплате труда: у Вовченко О. П. — «1» — оплата труда наемного работника на общих основаниях, у Шевченко И. С. — «2» — оплата труда лица с инвалидностью.

Предприятие отразит в Д1 сведения на работников так, как показано на рис. 1.

Работники приняты по основному месту работы. У каждого из них база начисления за январь 2025 года ниже минимальной зарплаты, установленной для этого месяца (8000 грн). Поэтому работодатель должен выполнить требование об уплате ЕСВ с минимальной зарплаты (см. статью «Доплата до минимальной зарплаты и ЕСВ с минимальной зарплаты: выполняем требования в 2025 году» // «Налоги & бухучет», 2025, № 5).

Дополнительную базу начисления ЕСВ (разницу между минималкой и фактической базой начисления ЕСВ) указываем в отдельной строке, проставляя, в частности, в графе 09 код типа начислений «13».

Сумма дополнительной базы ЕСВ составляет у:

— Свириденко Е. С. — 7000 грн (ЕСВ — 1540 грн). Ее указываем с кодом категории ЗЛ «42» в графе 08, который отвечает лицу, получающему пособие по беременности и родам. Ведь другие доходы этой работнице в январе не начислялись;

— Петренко П. И. — 3000 грн (ЕСВ — 660 грн).

Предприятие отразит в Д1 сведения на работников так, как показано на рис. 2.

Доходы, которые начислены по основному месту работы и по совместительству одним работодателем, указывают в Д1 в отдельных строках и проставляют в графе 21 признак:

— «1» — если это доход по основной должности/работе;

— «0» — если по совместительству.

Количество дней в трудовых отношениях в течение месяца (графа 14) по каждому работнику проставляем общее в одной строке.

Предприятие отразит в Д1 сведения на работников так, как показано на рис. 3.

Резидент Дія Сіті в Д1 по строке с вознаграждением по гиг-контракту укажет в графе 08 код категории ЗЛ «83» — для других гиг-специалистов (см. рис. 4).