Темы статей
Выбрать темы

Что делать мобилизованному ФЛП, чтобы ему списали начисленный единый налог?

Клец Виталина, налоговый эксперт
По материалам категории 107.05 Базы знаний

zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42443

ВЫВОДЫ ДОКУМЕНТА

Для отмены налоговиками начисленных сумм по единому налогу ФЛП первой или второй группы имеет право подать заявление вместе с исчерпывающим перечнем документов в соответствии с Порядком № 225*. На основании поданного заявления с копией соответствующего документа контролирующим органом отменяются начисления единого налога за весь период мобилизации ФЛП во время действия военного положения и принимается решение об отмене налоговых требований

* Порядок подтверждения возможности или невозможности выполнения плательщиком налогов обязанностей, определенных в подпункте 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины, утвержденный приказом Минфина от 29.07. 2022 № 225.

Суть проблемы у упрощенцев групп 1 и 2. Единоналожники групп 1 и 2 обязаны ежемесячно уплачивать авансовые взносы по единому налогу (ЕН) и военному сбору (ВС) и ежеквартально — ЕСВ за себя. Причем нормы законодательства сформулированы таким образом, что не важно, ведет ФЛП бизнес или нет, получает он прибыли или убытки — ЕН, ВС и ЕСВ следует уплатить! ЕН и ВС в фиксированной сумме. ЕСВ в сумме не меньше минимального предела. Поэтому налоговики делают ФЛП соответствующие начисления.

И все бы ничего — выбирая группу 1 или 2 упрощенки, ФЛП знал, на что подписывался. Но, к сожалению, эти правила уплаты налогов работают даже для мобилизованных! То есть

налоговая автоматически не прекращает начислять ЕН, ВС и ЕСВ мобилизованному ФЛП

В итоге получается абсурдная ситуация: человек воюет, а налоговая, не ожидая его возвращения, начисляет долги, посылает налоговые требования и т. п. То есть такого ФЛП налоговая воспринимает как обычного нарушителя.

Суть проблемы у упрощенцев группы 3. В отличие от упрощенцев групп 1 и 2, единоналожники группы 3 уплачивают ЕН и ВС как процент от дохода. Поэтому у них получше: нет дохода — нет и налоговых обязательств по ЕН и ВС.

Но остаются ЕСВ-долги, которые хотя и не являются налоговыми долгами, тоже могут повлечь определенные негативные последствия.

И здесь вы скажете: погодите, но есть освобождение от ЕН, ВС и ЕСВ для мобилизованных ФЛП! И будете абсолютно правы. Оно действительно есть, но работает совсем «криво».

Освобождение от ЕН, ВС и ЕСВ за себя для мобилизованных ФЛП. С самого начала налоговики «косо» смотрели на освобождение от ЕН для мобилизованных ФЛП. Они считали, что это не освобождение, а только отсрочка — из-за невозможности предпринимателя во время службы исполнять налоговые обязанности. Ну а после демобилизации, мол, он должен уплатить ЕН, просто без штрафов за задержку.

К счастью, на сегодняшний день фискалы уже разобрались (см. таблицу), что

у мобилизованных ФЛП есть именно полное освобождение от ЕН, ВС и ЕСВ за себя. Даже если они умудряются вести бизнес во время службы

То есть после демобилизации уплачивать ЕН, ВС и ЕСВ за себя им не придется (если они выполнят определенные условия)!

Освобождение для ФЛП на ЕН на период их мобилизации

Что можно не уплачивать?

Освобожденный мобилизованный ФЛП на ЕН

Норма закона и консультация налоговиков

ЕН

Даже если ФЛП:

имеет наемных работников (кроме группы 1, потому что им это в принципе запрещено);

— продолжает вести бизнес и получает доходы

Пункт 25 подразд. 10 разд. XX НКУ;

для ФЛП на ЕН группы 1 категория 107.05 БЗ, для ФЛП на ЕН группы 2 категория 107.01.05 БЗ, для ФЛП на ЕН группы 3 категория 107.01.05 БЗ

ВС за себя

Пункт 25 подразд. 10 разд. XX НКУ, категория 126.02 БЗ

ЕСВ за себя

Кроме (!) тех, у кого есть наемные работники

Пункт 92 разд. VIII Закона о ЕСВ, категория 201.04.02 БЗ

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Казалось бы: освобождение есть, налоговики с ним не спорят, так почему же они продолжают начислять ЕН, ВС и ЕСВ мобилизованным ФЛП? А дело в том, что реализовать право на это освобождение ФЛП может аж после демобилизации!

Как воспользоваться освобождением. Для этого надо очень быстро — в течение 10 дней после демобилизации (лечения или реабилитации) предоставить в свою налоговую:

1) заявление об освобождении от ЕН и ВС (произвольной формы через Электронный кабинет — меню «Переписка с ГНС») согласно п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ;

2) заявление об освобождении от ЕСВ по форме приложения 1 к Инструкции № 449* (в Электронном кабинете такой формы нет, поэтому формируем ее в формате .pdf и отправляем через Электронный кабинет — меню «Переписка с ГНС»);

3) копию военного билета или другого документа с указанием данных о призыве (даты мобилизации и демобилизации) — добавляем в файл к каждому из заявлений.

* Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 № 449.

А что же делать до демобилизации? Как сообщить налоговикам о том, что ФЛП не просто так перестал уплачивать и отчитываться, а потому, что его мобилизовали, чтобы они не применяли негативных последствий неуплаты?

Мы в свое время советовали сразу посылать (по возможности) в свою налоговую заявление (произвольной формы) о факте мобилизации ФЛП (через пункт меню «Переписка с ГНС»), а после демобилизации — необходимый пакет документов на освобождение. Это было наиболее логично (вас могут заинтересовать статьи «ФЛП на ЕН мобилизовано в 2024-м: уведомлять ли налоговую?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 58 и «ФЛП мобилизован: что делать с бизнесом» // «Налоги & бухучет», 2024, № 93, ср. ).

Но, судя по всему, налоговики такого подхода не разделяют. Так что же делать?

Что советуют фискалы. В консультации, выводы которой мы привели в самом начале статьи, налоговики говорят что-то не совсем понятное.

Так, чтобы отменить начисленный налоговиками ЕН, мобилизованный ФЛП должен подать налоговикам заявление о невозможности выполнения налоговых обязанностей из-за мобилизации (согласно Порядку № 225*) + копию военного билета или другого документа о мобилизации ФЛП.

* Порядок подтверждения возможности или невозможности выполнения плательщиком налогов обязанностей, определенных в подпункте 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины, и перечней документов на подтверждение, утвержденный приказом Минфина от 29.07.2022 № 225.

На основании этих документов налоговики отменяют начисление ЕН в интегрированной карточке плательщика за весь период мобилизации ФЛП (во время действия военного положения в Украине) и принимают решение об отмене налоговых требований.

А уже после демобилизации ФЛП должен подать пакет документов для освобождения от ЕН за период мобилизации, предусмотренный п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ (см. выше).

Что странного в этом совете?

Заявление о невозможности — оно не об освобождении от ЕН, а именно о временной невозможности его уплаты

Формально заявление о невозможности подается после того, как у ФЛП возобновилась возможность исполнять свои налоговые обязанности. Поэтому логично, чтобы это заявление также подавалось постфактум, фактически — после демобилизации (п. 4 разд. ІІ Порядка № 225). В другой консультации налоговики, кстати, именно так и советуют делать (категория 107.01.05 БЗ).

А зачем тогда нам подавать заявление о временной невозможности, если мы уже можем (и должны) сразу подать пакет документов на освобождение?

Может, налоговики говорят о тех, у кого, невзирая на мобилизацию, есть возможность исполнять налоговые обязанности? Так это тоже нелогично. Потому что в заявлении следует доказывать именно невозможность выполнения налоговых обязанностей.

То есть как-то оно вообще не клеится.

Возможно, налоговики предлагают действовать таким образом, потому что других вариантов, как списать начисление и отменить требования (пока не поданы документы на освобождение согласно п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ) они в НКУ не видят? Может и так. Но не вылезет ли потом применение этих сомнительных рекомендаций плательщику боком?

Кстати, что касается ВС и ЕСВ за себя, то в отношении них таких консультаций нет, но позиция налоговиков, скорее всего, будет абсолютно идентичной: сначала заявление о невозможности, а после демобилизации — заявление об освобождении.

Что делать мобилизованному ФЛП. Следовательно, с учетом странной позиции налоговиков, теперь у мобилизованного ФЛП есть несколько вариантов действий.

Вариант 1 — радикальный: зарегистрировать прекращение ФЛП (это уже опять можно сделать через Дію). Со следующего месяца предпринимателю уже не будут начислять обязательства.

Вариант 2 — умеренный: если мобилизованный ФЛП не ведет деятельность, он может с ближайшего квартала (с 01.04.2025) перейти на общую систему. Она хороша тем, что ФЛП может не уплачивать НДФЛ, ВС и ЕСВ за себя, если у него нет дохода или его доход ≤ расходов. Ну а в течение 10 дней после демобилизации — подать документы на освобождение за период до перехода на общую систему.

Вариант 3 — пофигистический: вообще ничего не делать до момента демобилизации (а после демобилизации сразу подать документы именно на освобождение, о которых мы говорили в разделе «Как воспользоваться освобождением» выше). Этот вариант отвечает требованиям НКУ, но подойдет, очевидно, тем ФЛП, которые после мобилизации не ведут деятельность ни сами, ни через доверенные лица. Им, например, сброс с упрощенки из-за налогового долга не страшен — разобраться со всем этим они смогут после демобилизации.

Единственное, здесь не понятно, не будут ли налоговики пробовать взыскать мифический налоговый долг через суд с тех же банковских счетов ФЛП. Хочется надеяться, что не будут.

Кстати, не забывайте, что некоторым упрощенцам групп 1 и 2 вообще можно не уплачивать ЕН и ВС (п.п. 1.12 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). И в случае неуплаты налоговики не делают их начисления. Так,

если на дату начала боевых действий / возможности боевых действий / оккупации согласно Перечню № 309* ФЛП уже был упрощенцем группы 1 или 2 с налоговым адресом (пропиской) на соответствующей территории из Перечня № 309, он может не уплачивать ЕН и ВС до конца боевых действий / возможности боевых действий / оккупации

* Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, утвержденный приказом Минреинтеграции от 22.12.2022 № 309.

Больше деталей найдете в статье «ФЛП групп 1 — 2 на военных территориях: все ли могут не уплачивать военный сбор?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 9.

То есть в таких случаях рисков фактически нет.

Единственное, возможности неуплаты ЕСВ за себя в таком случае нет.

Вариант 4 — осторожный. Если у ФЛП есть такая возможность, то можно подать налоговикам заявление о невозможности до демобилизации + копию военного билета или другого документа о мобилизации ФЛП. А после демобилизации — подать документы об освобождении (см. раздел «Как воспользоваться освобождением» выше).

Хотя в случае, когда ФЛП продолжает вести бизнес (имеет наемных работников) и фактически имеет возможность выполнять налоговые обязательства, будет выглядеть это (подача заявления о невозможности) довольно странно. В таком случае лучше получить ИНК.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с лицензионным договором и договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa ic-prostir

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше