Единоналожные сроки: шпаргалка для групп 1 — 3

ФЛП-ЕН групп 1 и 2

Раз в году (пп. 294.1, 296.2 НКУ)

Исключения — см. в табл. 2

В течение 60 календарных дней после окончания отчетного года (п.п. 49.18.3 НКУ)

Если последний день срока подачи ЕН-декларации приходится на выходной день, то последним днем срока подачи ЕН-декларации считается операционный (банковский) день, следующий за таким выходным днем (п. 49.20 НКУ)

ФЛП-ЕН группы 3;

юридическое лицо (ЮЛ) на ЕН группы 3

Ежеквартально (п. 296.3 НКУ)

В течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала (п.п. 49.18.2, п. 49.19 НКУ)

ФЛП-ЕН групп 1 и 2

Ежемесячные авансовые взносы

Не позже 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ). Например, ЕН за май 2024 года нужно уплатить не позже 20 мая 2024 года.

Можно уплатить ЕН за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года

Налоговики против переноса сроков, если предельный срок уплаты приходится на выходной (категория 129.04 БЗ). Подробнее см. статью «Является ли нарушением уплата ЕН групп 1 и 2 после выходных?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 72

ФЛП-ЕН группы 3;

ЮЛ-ЕН группы 3

Ежеквартальная уплата

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ЕН-декларации. Например, ЕН за II кв. 2024 году нужно уплатить не позже 19 августа 2024 года

Если последний день срока уплаты ЕН приходится на выходной день, то последним днем срока уплаты ЕН считается операционный (банковский) день, следующий за таким выходным днем (п. 57.1 НКУ; категория 129.04 БЗ)

Полезные статьи:

«Ставки и сроки уплаты единого налога, НДФЛ и ЕСВ для ФЛП в 2024 году» // «Налоги & бухучет», 2023, № 99.

«Переход ФЛП в группу 1 или 2: надо ли уплачивать ЕН» // «Налоги & бухучет», 2024, № 20.

«Переплата налога и неуплата ЕН групп 1 и 2» // «Налоги & бухучет», 2024, № 22.

Превышение предельно допустимого объема дохода

ЕН-декларация подается в сроки, установленные для квартального отчетного периода (п.п. 296.5.1 НКУ). При этом годовую ЕН-декларацию подавать не нужно

В течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором допущено превышение

Переход ФЛП-ЕН группы 1 или 2 в старшую группу ЕН

В течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором подано заявление на переход в другую группу. Подробнее см. статью «Годовая отчетность при смене группы» // «Налоги & бухучет», 2022, № 4

Переход на общую систему

В течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором подано заявление об отказе от ЕН

Прекращение предпринимательской деятельности

Последнюю/«ликвидационную» декларацию ФЛП на ЕН групп 1 и 2 должны подать квартальную (с учетом нарастающего итога). При этом ФЛП освобождаются от подачи годовой декларации

В течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором налоговики получили от госрегистратора уведомление о прекращении ФЛП и аннулировали его ЕН-регистрацию. Подробнее см. статью «Ликвидация ФЛП: правила подачи отчетности и уплаты» // «Налоги & бухучет», 2024, № 5

ФЛП-ЕН группа 1

Не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего (ближайшего) календарного квартала* (п.п. 298.1.4 НКУ)

С 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором подано заявление о переходе на ЕН

Придется ожидать еще квартал

ФЛП-ЕН группа 2

ФЛП-ЕН группа 3

ЮЛ-ЕН группа 3

ФЛП-ЕН группа 1

Заявление можно:

— или подать сразу госрегистратору (в составе заявления на госрегистрацию);

— или отдельно налоговикам (в таком случае его нужно подать до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация) (п.п. 298.1.2 НКУ)

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация. То есть не сразу со дня госрегистрации (а следовательно, несколько дней ФЛП будет общесистемщиком**).

Пример. ФЛП зарегистрировался 19.04.2024 и сразу подал заявление об избрании ЕН группы 2. Он будет считаться плательщиком ЕН группы 2 с 01.05.2024

Придется подавать заявление о переходе на ЕН по общим правилам (как при переходе из общей системы налогообложения) — не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала

ФЛП-ЕН группа 2

ФЛП-ЕН группа 3 (5 %)

Заявление можно подать:

— или сразу госрегистратору (в составе заявления на госрегистрацию);

— или отдельно (в таком случае его нужно подать в течение 10 дней со дня госрегистрации) (п.п. 298.1.2 НКУ)***

Со дня государственной регистрации

ЮЛ-ЕН группа 3 (5 %)

ФЛП-ЕН группа 3 (3 %)

Вновь созданный ФЛП или ЮЛ не могут сразу выбрать ставку ЕН 3 %

ЮЛ-ЕН группа 3 (3 %)

* Налоговики нигде прямо не говорят касательно именно этого случая, что если последний день этого срока приходится на выходной, то предельный срок подачи заявления переносится на первый рабочий день, следующий за выходным днем. Поэтому в данном случае лучше подать заявление заранее.

** В период от даты государственной регистрации до перехода на ЕН ФЛП находится на общей системе налогообложения, а доходы, полученные вновь созданным лицом в этот период, облагаются налогом на общих основаниях в соответствии со статьей 177 НКУ (см. статью «Вновь созданный ФЛП, избравший единый налог, не знал, что в месяце госрегистрации он на общей системе» // «Налоги & бухучет», 2024, № 27).

*** Если последний день срока приходится на выходной, то срок подачи заявления переносится на первый рабочий день, следующий за выходным днем (категория 107.01.01 БЗ).

Изменение ставки ЕН с 5 % на 3 %

Не позже чем за 10 календарных дней до начала квартала, с которого намереваетесь начать использовать новую ставку ЕН 3 % (с уплатой НДС) (п.п. «б» п.п. 4 п. 293.8 НКУ)*

Одновременно нужно подать заявление на НДС-регистрацию ф. № 1-ПДВ (такое заявление подается не позже чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, в котором будет применяться ставка ЕН 3 % (абз. 2 п. 183.4 НКУ).

В этом случае в пункте 5.3 ЕН-заявления сведения о регистрации плательщика НДС не заполняются. Однако нужно поставить отметку «Х» в поле «Прошу зареєструвати платником ПДВ <…> (реєстраційна заява платника ПДВ додається)»

Изменение ставки ЕН с 3 % на 5 %

Не позже чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого намереваетесь начать использовать ставку ЕН 5 %*

Отдельное заявление на аннулирование НДС-регистрации (ф. 3-ПДВ) в этом случае можно не подавать (это подтверждают и налоговики, в частности, в категории 101.02 БЗ). Но следует в пункте 5.3 ЕН-заявления поставить свои НДС-данные и отметку в поле «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)»

В связи с превышением лимита дохода

ФЛП группы 1 переходит в группу 2 или 3; ФЛП группы 2 переходит в группу 3

Не позже 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено превышение предельного лимита дохода для текущей группы ФЛП (пп. 1, 2 п. 293.8 НКУ)**

В случае перехода в старшую группу упрощенки ЕН-декларация подается в сроки, установленные для квартального налогового периода (40 календарных дней), по итогам квартала, в котором осуществлен переход в старшую группу (п.п. 296.5.1 НКУ). Дальше уже отчитываемся ежеквартально.

Если осуществляется переход в группу 3 ЕН на ставку 3 %, то одновременно с ЕН-заявлением на смену группы нужно подать заявление на регистрацию плательщиком НДС (ф. № 1-ПДВ). Заявление на НДС-регистрацию подается не позже 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода, и одновременно с заявлением о переходе на применение ставки ЕН 3 % (п.п. 4 п. 3.6 разд. III Положения № 1130*).

* Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130.

Добровольный переход в старшую группу

Не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (п.п. 298.1.5 НКУ)*

В случае перехода в старшую группу упрощенки ЕН декларация подается в сроки, установленные для квартального налогового периода (40 календарных дней), по итогам квартала в котором осуществлен переход в старшую группу (п.п. 296.5.1 НКУ). Дальше уже отчитываемся ежеквартально.

В случае перехода на ставку ЕН 3 % одновременно нужно подать заявление на НДС-регистрацию ф. № 1-ПДВ (не позже чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на ЕН 3 % (п.п. 5 п. 3.6 разд. III Положения № 1130)

Добровольный переход ФЛП-ЕН в младшую группу

Не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (п.п. 298.1.5 НКУ)*

Если ФЛП работал в группе 3 на ставке ЕН 3 %, то отдельное заявление на аннулирование НДС-регистрации (ф. № 3-ПДВ) можно не подавать. А следует в пункте 5.3 ЕН-заявления поставить свои НДС-данные и отметку в поле «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)».

Кстати, если ФЛП переходит из группы 3 в младшие группы 1 или 2 ЕН, то он с квартальной переходит на годовую отчетность (категория 107.01.05 БЗ)

* Налоговики нигде прямо не говорят касательно именно этого случая, что если последний день данного срока приходится на выходной, то предельный срок подачи заявления переносится на первый рабочий день, следующий за выходным днем. Поэтому в этом случае лучше подать заявление заранее.

** Если последний день срока приходится на выходной, то срок подачи заявления переносится на первый рабочий день, следующий за выходным днем (категория 107.01.09 БЗ).

Единоналожник — неплательщик НДС переходит на общую систему налогообложения

Обязательная НДС-регистрация

Если за последние 12 месяцев (в т. ч. учитывается и период работы на ЕН) объем налогооблагаемых операций по поставке превысил 1 млн грн.

Вам будет полезной статья «Порог обязательной НДС-регистрации — 1 млн грн» // «Налоги & бухучет», 2024, № 29

Не позже 10-го числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на общую систему налогообложения (п. 183.4 НКУ)*.

Например, переход на общую систему состоялся 01.07.2024. В таком случае заявление на НДС-регистрацию (ф. № 1-ПДВ) следует подать не позже 10.07.2024

ФЛП/ЮЛ считается плательщиком НДС с даты внесения записи в Реестр плательщиков НДС.

В случае несвоевременной подачи заявления ф. № 1-ПДВ, начиная с 11-го числа месяца ФЛП/ЮЛ будет нести ответственность за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика без права на налоговый кредит (см. статью «Просрочили регистрацию плательщиком НДС: ключевые моменты ответственности» // «Налоги & бухучет», 2024, № 29)

Добровольная регистрация

Если объем налогооблагаемых операций по поставке за последние 12 месяцев не превысил 1-миллионный порог, однако лицо хочет зарегистрироваться плательщиком НДС по собственному желанию

Не позже чем за 10 календарных дней до начала налогового периода (месяца), с которого лицо будет считаться плательщиком НДС

Стать плательщиком НДС можно только с начала (с 1-го числа) календарного месяца

Плательщик НДС переходит из общей системы на ЕН без НДС

Аннулирование НДС

Аннулирование НДС-регистрации проводится автоматически по данным Реестра плательщиков ЕН. Заявление по форме № 3-ПДВ можно не подавать.

В самом ЕН-заявлении в поле 5.3 следует сделать отметку напротив поля «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ…»

НДС-регистрацию аннулируют последним днем работы на общей системе налогообложения

ЕН без НДС, превышение 1 млн грн

Те, кто избрал безНДСную ставку ЕН (5 %) или работает в группе 1 — 2 ЕН, даже при превышении объема операций поставки в 1 млн грн, пока работают на ЕН, не должны регистрироваться плательщиками НДС (п. 181.1, п.п. 14.1.139 НКУ). Беспокоиться об НДС-регистрации им нужно будет в случае, если они будут переходить на общую систему налогообложения

* В случае, если последний день срока подачи заявления приходится на выходной день, последним днем срока считается следующий за выходным рабочий день (п. 183.6 НКУ).

Наименование ЮЛ / Ф. И. О. ФЛП

Заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений

(п. 298.4 НКУ)

Налоговый адрес

Заявление подается не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись такие изменения (п. 298.5 НКУ)

Не позже последнего дня квартала, в котором состоялись такие изменения (п. 298.6 НКУ)

Место осуществления хоздеятельности

Виды хозяйственной деятельности*

В НКУ срок не установлен. Налоговики советуют ориентироваться на срок, определенный в п. 298.6 НКУ, — не позже последнего дня квартала, в котором состоялись такие изменения (категория 107.01.01 БЗ; категория 108.04 БЗ)

* Для перестраховки безопаснее начинать фактически заниматься новым видом деятельности только после того, как он будет фигурировать в Реестре плательщиков ЕН.

Полезные статьи:

«Как ФЛП-единщику изменить/добавить вид деятельности» // «Налоги & бухучет», 2023, № 71;

«Как юрлицу добавить новый КВЭД?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 36;

«Новое место — новые хлопоты, или Как ФЛП работать после переезда» // «Налоги & бухучет», 2023, № 71;

«Переименовали улицу: напоминание для юрлиц и ФЛП» // «Налоги & бухучет», 2023, № 71;

«Юрлицо изменяет местонахождение во время войны: как это оформить?» // «Налоги & бухучет», 2023 № 71.

Добровольный отказ (п.п. 298.2.2 НКУ), не связанный с нарушением условий пребывания на ЕН

Не позже чем за 10 календарных дней до начала календарного квартала/года (п.п. 298.2.1 НКУ)

С начала календарного квартала (то есть с 1-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом, в котором подано заявление об отказе от ЕН)

Превышение предельного объема дохода

Не позже 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение лимита дохода*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором состоялось такое превышение. См. статьи «Если упрощенец превысил доходный лимит» // «Налоги & бухучет», 2023, № 93; «Налоговики выявили превышение доходного лимита единоналожником» // «Налоги & бухучет», 2023, № 93; «Превысил лимит дохода, слетел на общую: когда можно снова на ЕН?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 93

Применение неденежного способа расчета

Не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущен такой способ расчетов. См. статью «Табу на неденежные расчеты» // «Налоги & бухучет», 2019, № 19

Осуществление запрещенных для упрощенки видов деятельности

Не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлялись такие виды деятельности. См. статью «При проверке единщика выявили запрещенный вид деятельности» // «Налоги & бухучет», 2021, № 54

Превышение количества наемных работников

Не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено превышение

Осуществление не указанных в Реестре плательщиков ЕН видов деятельности

Не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлялись такие виды деятельности

Наличие налогового долга в размере, который превышает 3060 грн, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов

Не позже чем за 10 календарных дней до окончания второго из двух упомянутых в п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ кварталов*

В последний день второго из двух последовательных кварталов

Нарушение ЕН групп 1 — 2 запретов по видам деятельности для их группы

Не позже чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность

Прекращение предпринимательской деятельности

Заявление об отказе от ЕН не подается (категория 107.01.09 БЗ)

Плательщик исключается из Реестра плательщиков ЕН в день получения налоговиками от госрегистратора уведомления о проведении госрегистрации прекращения

* Если заявление не подать, то налоговики исключат единщика из Реестра ЕН на основании своего решения.