Как ФЛП изменить группу или ставку единого налога в 2025 году?

Меняй группу хоть ежеквартально!

Возможно, вы слышали, что ФЛП может перейти на упрощенку только раз в году? И это правда, но только в том случае, если он переходит на ЕН с общей системы (п.п. 298.1.4 НКУ).

Если же он «путешествует» в пределах единого налога, такого ограничения нет: группу/ставку ЕН (3 % ↔ 5 %) можно обновлять сколько угодно раз в году! Но есть техническое ограничение: изменить группу/ставку ЕН можно только с начала квартала.

Поэтому и получается, что

При этом переходить можно как в старшую группу, так и в младшую — никаких ограничений в НКУ нет. Конечно — если вы отвечаете требованиям ко вновь выбранной группе в плане дохода, видов деятельности и наемных работников.

И ставку ЕН группы 3 можно менять как 3 % → 5 %, так и 5 % → 3 %. При этом понимаем, что это вызывает НДС-последствия (см., в частности, статью «Аннулирование НДС-регистрации: осуществляем условную продажу по п. 184.7 НКУ» // «Налоги & бухучет», 2024, № 29).

Как перейти в новую группу ЕН / изменить ставку ЕН 3 % ↔ 5 %?

Для этого надо предпринять только одно действие — предоставить в налоговую то же заявление, которое вы уже подавали, когда впервые выбирали упрощенку (Заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения), но с отметкой «Внесення змін». Отправить его можно онлайн через Электронный кабинет (идентификатор заявления — F0102003).

При этом если речь о переходе/изменении, которые сопровождаются НДС-регистрацией / аннулированием НДС-регистрации, также следует позаботиться о НДС-аспекте (подробно будет рассматриваться дальше).