Авансы с розничной торговли горючим в бухучете и прибыльной декларации

Налоговые правила уплаты и зачета горючих авансов

Уплата авансовых взносов по налогу на прибыль плательщиками, которые осуществляют розничную торговлю горючим, введена с 1 декабря 2024 года Законом Украины от 10.10.2024 № 4015-IX (см. статью «Розничная торговля горючим и авансы по налогу на прибыль» // «Налоги & бухучет», 2024, № 101).

Причем обязанность ежемесячно уплачивать горючий аванс возникает независимо от осуществления деятельности по определенному месту розничной торговли (АЗС). Ведь главный критерий в отношении уплаты авансовых взносов за АЗС — наличие лицензии на розничную торговлю горючим по такому месту розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест обращения горючего по состоянию на 1-е число текущего месяца (см. письмо ГНСУ от 07.02.2025 № 609/ІПК/99-00-21-02-02, БЗ 102.21, разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской обл. от 20.02.2025).

Уплачивают горючие авансы ежемесячно не позже 20-го числа текущего месяца за каждое имеющееся в Едином реестре лицензиатов на 1-е число текущего месяца место розничной торговли в соответствующем размере, определенном п.п. 141.14.2 НКУ (п.п. 141.14.1 НКУ).

Согласно требованиям п.п. 141.14.3 НКУ горючие авансовые взносы являются неотъемлемой частью налога на прибыль (см. БЗ 102.21). И уплаченная в течение отчетного периода сумма этих горючих авансов уменьшает налоговые обязательства (НО) по налогу на прибыль, рассчитанные по результатам такого налогового (отчетного) периода по базовой (основной) ставке (18 %), в сумме, которая не превышает начисленные НО за такой отчетный период (см. информационное письмо № 8/2024).

Сумму такого превышения авансов за отчетный год в уменьшение налога на прибыль следующих налоговых периодов не переносят (п.п. 141.14.3 НКУ). А следовательно,