zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42053
ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Начиная с 27.07.2024 нарушения безналичной формы расчетов при оптовой торговле спиртом и т. п., алконапитками, табачными изделиями/сырьем, ЖЭС и горючим карается штрафом в размере 200 % стоимости реализованных товаров, но не менее 2 размеров МЗП
В этой консультации налоговики рассматривали вопрос: какая ответственность и с какой даты применяется за нарушение требований о форме расчетов при оптовой торговле спиртом этиловым, спиртовыми дистиллятами, биоэтанолом, алкогольными напитками, табачными изделиями, табачным сырьем, ЖЭС, горючим?
Штрафы при расчетах за «опт». С 27 июля 2024 года вступил в силу Закон № 3817, в частности его норм, которые требуют при оптовой торговле упомянутыми товарами проводить расчеты исключительно в безналичной форме. Следовательно, штрафные санкции применяются за нарушение безналичной формы расчета при оптовых продажах упомянутых товаров, совершенные уже начиная с 27.07.2024.
Но
не считается нарушением непроведение расчетов в связи с прекращением обязательства по основаниям, предусмотренным законом или договором между субъектами хозяйствования
То есть зачеты встречных денежных обязательств законны.
За нарушение формы расчетов при осуществлении операций по оптовой торговле спиртом этиловым, спиртовыми дистиллятами, биоэтанолом, алкогольными напитками, табачными изделиями, табачным сырьем, ЖЭС, горючим — штраф в размере 200 % стоимости реализованных товаров (продукции), но не менее 25 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного года. Этот штраф установлен п. 40 ч. 2 ст. 73 Закона № 3817.
Поэтому если расчетные нарушения выявили в 2024 году, минимальный штраф будет — 177500 грн, а при выявлении в 2025 (даже если их осуществили в 2024-м) этот штраф уже будет составлять 200000 грн.
Кого штрафуют и проблемы бартера. Конечно, этот штраф должен применяться к оптовым продавцам упомянутых товаров. Покупатель за это нарушение не пострадает.
Поэтому, продавцы, будьте осторожные с формой расчетов при осуществлении следующих операций: прием наличности за реализованное оптом и даже бартерный расчет может стоить слишком дорого. А если с обеих сторон бартер будет товарами, которые подпадают «под» Закон № 3817 (выше перечислены), то могут оштрафовать обе стороны, поскольку продавцов (и покупателей) здесь будет два. Поэтому, думаем, если по этому поводу не выйдет либеральных официальных разъяснений, вместо бартерных договоров лучше применять встречные договоры купли-продажи, а потом проводить «предусмотренный законом» зачет встречных однородных денежных обязательств...
В конце консультации фискалы с какого-то перепугу упомянули еще и админштраф по ст. 1631 КУоАП (за нарушение правил ведения налогового учета и неподачу аудиторских заключений)... К чему он там (и в коротком, и в полном ответе), нам абсолютно не понятно.
Бонус 1: расчеты при интернет-продаже. Заодно напомним, что тоже с 27.07.2024 последним абзацем ч. 10 ст. 71 Закона № 3817 установлено ограничение в отношении формы расчетов при продаже алконапитков, табачных изделий, электронных сигарет, заправочных контейнеров, ЖЭС, устройств для потребления табачных изделий без их сгорания путем электронной торговли. Расчеты по таким операциям должны проводиться исключительно через счета, открытые у предоставителей платежных услуг в Украине. Поэтому расчеты не через упомянутые счета, а, например, напрямую наличностью исключаются. Это отмечают и фискалы — см. письмо ГНСУ от 23.09.2024 № 4560/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК (ср. ).
Однако
за нарушение формы расчетов при интернет-торговле отдельного штрафа нет, но будет общий штраф за нарушение ст. 71 (3 размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного года — в 2025 году эта сумма составляет 24000 грн)
Бонус 2: безналичкой — за горючее для генераторов. Напомним также, что есть требование об осуществлении расчетов исключительно в безналичной форме за горючее для генераторов в п. 47 подразд. 5 разд. ХХ НКУ.
Но за несоблюдение такой формы расчета не оштрафуют.
Это ограничение критично только для целей определения (не)наличия акцизного склада в месте расположения генератора, и оно преимущественно касается плательщиков горючего акциза, а подробнее — читайте в статье «Горючее для генератора: можно ли платить картой и сколько можно хранить?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 3.
