zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42053
ВИСНОВОК ДОКУМЕНТА
Починаючи з 27.07.2024 порушення безготівкової форми розрахунків при оптовій торгівлі спиртом тощо, алко-напоями, тютюновими виробами / сировиною, РЕС та пальним карається штрафом у розмірі 200 % вартості реалізованих товарів, але не менше 2 розмірів МЗП
У цій консультації податківці розглядали питання: яка відповідальність та з якої дати застосовується за порушення вимог щодо форми розрахунків при оптовій торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, РЕС, пальним?
Штрафи при розрахунках за «опт». З 27 липня 2024 року набрав чинності Закон № 3817, а також низка його норм, які вимагають при оптовій торгівлі згаданими товарами проводити розрахунки виключно в безготівковій формі. Отже, штрафні санкції застосовуються за порушення безготівкової форми розрахунку при оптових продажах згаданих товарів, вчинені вже починаючи з 27.07.2024.
Але
не вважається порушенням непроведення розрахунків у зв’язку з припиненням зобов’язання з підстав, передбачених законом або договором між суб’єктами господарювання
Тобто заліки зустрічних грошових зобов’язань законні.
За порушення форми розрахунків при здійсненні операцій з оптової торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, біоетанолом, алкогольними напоями, тютюновими виробами, тютюновою сировиною, РЕС, пальним — штраф у розмірі 200 % вартості реалізованих товарів (продукції), але не менше 25 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня звітного року. Цей штраф установлено п. 40 ч. 2 ст. 73 Закону № 3817.
Тож якщо розрахункові порушення виявили у 2024 році, мінімальний штраф буде — 177500 грн, а при виявленні у 2025 (навіть якщо їх здійснили у 2024) цей штраф вже становитиме 200000 грн.
Кого штрафують та проблеми бартеру. Звісно, цей штраф має застосовуватися до оптових продавців згаданих товарів. Покупець за це порушення не постраждає.
Тож, продавці, будьте обережні з формою розрахунків при здійсненні таких операцій: прийняття готівки за реалізоване оптом і навіть бартерний розрахунок може коштувати надто дорого. А якщо з обох сторін бартер буде товарами, які підпадають «під» Закон № 3817 (перелічені вище), то можуть оштрафувати обидві сторони, оскільки продавців (і покупців) тут буде два. Тому, гадаємо, якщо з цього приводу не вийде ліберальних офіційних роз’яснень, замість бартерних договорів краще застосовувати зустрічні договори купівлі-продажу, а потім проводити «передбачений законом» залік зустрічних однорідних грошових зобов’язань…
Наприкінці консультації фіскали з якогось переляку згадали ще й адмінштраф за ст. 1631 КУпАП (за порушення правил ведення податкового обліку та неподання аудиторських висновків)… До чого він там (і в короткій, і в повній відповіді), нам абсолютно не зрозуміло.
Бонус 1: розрахунки при інтернет-продажу. Заразом нагадаємо, що теж із 27.07.2024 останнім абзацом ч. 10 ст. 71 Закону № 3817 встановлено обмеження щодо форми розрахунків при продажу алконапоїв, тютюнових виробів, електронних сигарет, заправних контейнерів, РЕС, пристроїв для споживання тютюнових виробів без їх згоряння шляхом електронної торгівлі. Розрахунки за такими операціями мають проводитись виключно через рахунки, відкриті у надавачів платіжних послуг в Україні. Тож розрахунки не через згадані рахунки, а, наприклад, напряму готівкою виключаються. На цьому наголошують і фіскали — див. лист ДПСУ від 23.09.2024 № 4560/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК (ср. ).
Однак
за порушення форми розрахунків при інтернет-торгівлі окремого штрафу немає, але буде загальний штраф за порушення ст. 71 (3 розміри МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного року — у 2025 році ця сума складає 24000 грн)
Бонус 2: безготівкою — за пальне для генераторів. Нагадаємо також, що є вимога щодо здійснення розрахунків виключно в безготівковій формі за пальне для генераторів в п. 47 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ.
Але за недотримання такої форми розрахунку не оштрафують.
Це обмеження критичне лише для цілей визначення (не)наявності акцизного складу у місці розташування генератора, і воно переважно стосується платників пального акцизу, а детальніше — читайте в статті «Пальне для генератора: чи можна платити карткою і скільки можна зберігати?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 3.
