Единщик дооценил основные средства перед переходом на общую систему

Прежде чем перейти к сути вопроса, нужно определить, надо ли вообще рассчитывать разницы и каким будет ваш отчетный период по налогу на прибыль.

Отчетный период и разницы бывшего упрощенца

Налоговики приравнивают бывших упрощенцев к вновь созданным плательщикам налога на прибыль и применяют к ним нормы абз. «а» п. 137.5 НКУ (БЗ 102.20.02). Это означает, что такие плательщики уплачивают налог на прибыль на основании годовой декларации за период деятельности в отчетном году. Иными словами, для вас отчетный период — год, и впервые декларацию по налогу на прибыль за 2025 год вы подадите в 2026 году.

В этой декларации вы и будете определять, нужно ли вам рассчитывать разницы. Как известно, здесь все зависит от суммы дохода за последний отчетный период: превысит ли она 40 млн грн. В той же консультации (БЗ 102.20.02) налоговики утверждают, что этот критерий (40 млн грн) определяется по сумме доходов за налоговый (отчетный) год, начинающийся с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивающийся 31 декабря такого года. Если она не превысит 40 млн грн, то объект налогообложения может определяться без корректировки на разницы (кроме тех, которые определяются всеми плательщиками).