Єдинник дооцінив основні засоби перед переходом на загальну систему

Перш ніж перейти до суті питання, треба визначити, чи потрібно взагалі розраховувати різниці і яким буде ваш звітний період з податку на прибуток.

Звітний період і різниці колишнього спрощенця

Податківці прирівнюють колишніх спрощенців до новостворених платників податку на прибуток і застосовують до них норми абз. «а» п. 137.5 ПКУ (БЗ 102.20.02). Це означає, що такі платники сплачують податок на прибуток на підставі річної декларації за період діяльності у звітному році. Іншими словами, для вас звітний період — рік, і вперше декларацію з податку на прибуток за 2025 рік ви подасте у 2026 році.

У цій декларації ви і визначатимете, чи треба вам розраховувати різниці. Як відомо, тут усе залежить від суми доходу за останній звітний період: чи перевищить вона 40 млн грн. У тій же консультації (БЗ 102.20.02) податківці стверджують, що цей критерій (40 млн грн) визначається за сумою доходів за податковий (звітний) рік, що розпочинається з дати переходу на загальну систему оподаткування і закінчується 31 грудня такого року. Якщо вона не перевищить 40 млн грн, то об’єкт оподаткування може визначатися без коригування на різниці (окрім тих, які визначаються всіма платниками).