Составлять ли налоговую накладную на ошибочные средства?

Казанова Марина, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Март, 2025/№ 26

Налоговики настаивают на том, что если с лицом, от которого ошибочно получены средства, есть договорные отношения, предусматривающие будущие поставки, то получатель средств — плательщик НДС должен составить на ошибочные средства налоговую накладную. Но являются ли такие требования налоговиков обоснованными?

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Позиция налоговиков. Вопрос, составлять ли налоговую накладную (НН) на ошибочно полученные от контрагента средства, не так уж и прост, как кажется на первый взгляд. По логике, если средства являются ошибочными, то получается, что они перечислены не под поставку товаров/услуг. А следовательно, нет и оснований составлять НН. Но проблема в том, в каких случаях можно считать средства ошибочными, а в каких нет.

В консультации из категории 101.06 БЗ налоговики на вопрос, составлять ли налоговую накладную на ошибочно полученные средства, отвечают, что «этот вопрос требует подробного изучения документов (материалов), которые касаются указанной операции». И здесь с ними можно согласиться. Ведь иногда, например, условия договора о порядке осуществления оплаты покупателем товаров/услуг могут сыграть ключевую роль в этом вопросе.

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

Factor PRO Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

Factor PRO ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ