zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42936
ВЫВОД ДОКУМЕНТА
Если земля находится за пределами населенного пункта, то порядок заполнения в ф. № 20-ОПП зависит от того, что указано в правоустанавливающих документах на земучасток о типе и названии улицы. Если эти данные есть, то заполняете гр. 8 и 9, а если нет, то — гр. 7.1
Земельные проблемы. После изложения ф. № 20-ОПП в новой редакции у субъектов хозяйствования возникли проблемы с ее заполнением в случае, когда у объекта налогообложения нет адреса. А именно было не понятно, как в ф. № 20-ОПП заполнять блок, где приводится информация о местонахождении объекта налогообложения.
И поэтому налоговики ринулись разъяснять правила заполнения ф. № 20-ОПП для таких объектов.
Так, сначала они объяснили, как субъект хозяйствования должен заполнить ф. № 20-ОПП относительно земучастка, который находится за пределами населенного пункта и поэтому не имеет классического адреса.
Тогдашние их рекомендации были следующие:
— в гр. 6 указываете код согласно КАТЕТТГ пятого (дополнительного) (при наличии) или четвертого уровня, то есть код города, села, поселка, за пределами которого находится ваш земучасток. Хотя само название этой графы говорит о коде территориальной громады (ТГ), то есть третьем уровне согласно КАТЕТТГ;
— в гр. 7 приводите название населенного пункта / территориальной громады, где находится земельный участок (название города, села, поселка, территориальной громады и т. п.);
— в гр. 8 вместо данных о типе улицы, где находится объект, указываете термин — «Територія»;
— в гр. 9 вместо данных о названии улицы указываете значение «Земельна ділянка»;
— гр. 10 — 13 вообще не заполняете.
Детали ищите в «Как заполнить ф. № 20-ОПП в отношении объекта, который не имеет адреса» // «Налоги & бухучет», 2025, № 5.
Впоследствии налоговики вводят в ф. № 20-ОПП нелегальную (она не утверждена Минфином и существует только в электронной ф. № 20-ОПП) гр. 7.1 «Назва поіменованого об’єкта». И сразу дают разъяснение, как ее заполнить для некоторых специфических объектов, которые не имеют классического адреса, а именно карьера, скважины, дороги, автодороги и т. п. Подробно об этом читайте в «Нелегальная графа 7.1 в ф. № 20-ОПП: когда ее следует заполнять?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 27 (ср. ).
Учитывая это, логично было предположить, что со временем контролеры должны изменить правила заполнения ф. № 20-ОПП и в случае заполнения данных по земучастку, который находится за пределами населенного пункта. И вот в комментируемом разъяснении они это сделали. И чтобы не было никаких противоречий, они попутно перевели 09.04.2025 предыдущее свое разъяснение по заполнению ф. № 20-ОПП с информацией о земучастке за пределами населенного пункта в недействующие.
Новые правила. По новым правилам,
акцент заполнения ф. № 20-ОПП в отношении земли, которая находится за пределами населенного пункта, смещается на заполнение нелегальной гр. 7.1
Но давайте обо всем по порядку. Так, в комментируемом разъяснении налоговики советуют заполнять в ф. № 20-ОПП блок с данными о местонахождении земли так:
1) в гр. 6 следует указывать код согласно КАТЕТТГ именно третьего уровня, то есть тот код, который требует указывать название этой графы. Но, к сожалению, если заполнять электронный вариант ф. № 20-ОПП, например, в Электронном кабинете (ЭК), то указать код КАТЕТТГ именно третьего уровня, то есть код тергромады, не удастся. Ведь справочник, из которого следует выбирать код согласно КАТЕТТГ для заполнения этой графы, содержит только коды четвертого и пятого уровней КАТЕТТГ. Если принудительно указать код третьего уровня, которого нет в справочнике, то ф. № 20-ОПП налоговики не примут;
2) в гр. 7 стоит указать именно название тергромады, которое соответствует значению, внесенному в гр. 6. Но, как и в случае с заполнением гр. 6, соблюсти эти рекомендации при заполнении ф. № 20-ОПП в электронном виде, используя ЭК, не удастся. Ведь данные в гр. 7 подтягиваются автоматически из справочника исходя из кода КАТЕТТГ, указанного в гр. 6. Так вот, если проигнорировать данные справочника и при заполнении гр. 7 самовольно указать данные тергромады, а не населенного пункта, код которого будет стоять в гр. 6, то ф. № 20-ОПП не будет принята;
3) следует заполнить либо гр. 8 и 9, либо гр. 7.1.
Причем выбор графы должен основываться на том,
указаны ли в правоустанавливающих документах на землю тип и название улицы
Так, если данные о типе и названии улицы:
— содержатся в правоустанавливающих документах на землю, то стоит заполнить гр. 8 и 9. Причем указывать в них следует именно информацию о типе улицы и ее названии, а не какие-то эфемерные данные, как раньше предлагали фискалы. Для того чтобы заполнить эти графы, следует обязательно использовать информацию из справочников, которые выпадают при заполнении этих граф в электронном виде. Указывать какую-то свою информацию в этих графах нельзя. Ведь это также будет причиной для отказа в принятии ф. № 20-ОПП;
— не содержатся в правоустанавливающих документах, то вместо гр. 8 и 9 придется заполнить только гр 7.1. В отличие от заполнения гр. 8 и 9, при заполнении гр. 7.1 не следует использовать никакие справочники. Ведь налоговики для нее такого счастья не подготовили.
Причем следует обязательно в ф. № 20-ОПП заполнить либо в тандеме гр. 8 и 9, либо гр. 7.1. Если не заполнить ни первые, ни вторую графы, то ф. № 20-ОПП просто не удастся подать в электронном виде, ведь ЭК сразу выдает критическую ошибку;
4) гр. 10 — 13, как и раньше, заполнять не нужно.
Выводы. На первый взгляд кажется, все довольно просто. Но когда речь идет о земучастках, которые находятся за пределами населенного пункта, то они точно не имеют классического адреса. А потому в правоустанавливающих документах на такую землю данных о типе улицы и названии улицы, на которой находятся участки, не будет. Следовательно, по таким землям в ф. № 20-ОПП придется точно заполнять нелегальную гр. 7.1.
Остается вопрос:
какие данные следует указывать в гр. 7.1?
Налоговики в комментируемом разъяснении отделались общей фразой «реквизиты относительно расположения земельного участка, которые указаны в правоустанавливающих документах». Что конкретно имели в виду фискалы, не ясно. Но если проанализировать, какие данные содержатся в правоустанавливающих документах на землю (госактах на землю, свидетельствах на право собственности на землю и извлечениях из Госреестра вещных прав), то там, кроме данных об области, районе, сельсовете или тергромаде, где находится земля, другой информации нет. Поэтому логично предположить, что в этой графе следует указывать именно эту информацию.
Но если в ваших правоустанавливающих документах будет определена как-то подробнее информация о земучастке (например, поле № 4 или первый земучасток от края села или возле пруда), то именно так в гр. 7.1 и следует указывать. Эта нелегальная графа стерпит все.
Но почему-то кажется, что такой подробной информации о расположении земли, находящейся за пределами населенного пункта, в правоустанавливающих документах не будет. Поэтому придется просто указать те данные, которые известны плательщику.
