Продал вещи через Интернет и получил письмо от налоговиков: что делать?

Какие письма приходят продавцам от налоговой?

Сейчас наблюдаем два варианта писем от налоговиков:

1) запрос о получении информации. То есть это письмо, составленное в порядке п. 73.3 НКУ, в котором фискалы требуют объяснить, что за деньги получил плательщик. Также просят предоставить, как правило, банковскую выписку и другие подтверждающие документы (по сути, подтвердить, что плательщик занимается предпринимательской деятельностью без государственной регистрации). В названии документа будет фигурировать слово «запрос»;

2) уведомление о приглашении плательщика налогов, сборов, платежей или его представителей в контролирующий орган (далее коротко — уведомление о приглашении подписать протокол). Этот документ составляется по форме, утвержденной приказом Минфина от 18.07.2017 № 644.

Почему налоговая направляет письма онлайн-продавцам?

Запросы с требованиями предоставить разъяснения и уведомление о приглашении подписать протокол — это результат контроля за операциями по получению средств через небанковских предоставителей платежных услуг. В частности, с 01.03.2025 налоговики получают информацию о таких операциях из фискальных чеков, где значится Ф. И. О. и налоговый номер продавца товара через Интернет.

Об этом подробно мы писали в статье «Как ГНСУ воюет с теневой интернет-торговлей» // «Налоги & бухучет», 2025, № 29. Что же касается необходимости декларирования доходов, полученных от торговли на маркетплейсах, — в статье «Продавали на маркетплейсах? Задекларируйте доход и уплатите налоги» // «Налоги & бухучет», 2025, № 24.

В общем, система заработала по полной.

То, как комментируют ситуацию сейчас налоговики, см. по ссылке. Далее напомним, что нам говорит о ситуации с торговлей на маркетплейсе без регистрации ФЛП закон? Поговорим также о том, какие есть риски из-за подобных писем.

Чем грозят письма?

Сталкиваемся мы с двумя рисками (подчеркиваем: рисками).

1. Штрафы за предпринимательство без регистрации ФЛП. Хоть запрос о предоставлении информации, хоть уведомление о приглашении подписать протокол — это явное или не очень тщательно завуалированное обвинение гражданина в осуществлении предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

В частности, речь идет о штрафе в размере от 17000 грн до 34000 грн (ч. 1 ст. 164 КУоАП)* за осуществление хозяйственной деятельности без госрегистрации. Налоговики составляют только протоколы (ст. 255 КУоАП). Налагают штрафы непосредственно суды (ст. 221 КУоАП).

* Санкция также предусматривает конфискацию изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате админправонарушения или без такой конфискации. В отношении торговли суды, как правило, конфискацию не применяют. Поэтому основная угроза — именно штраф.

2. Штраф за игнорирование запроса о получении информации. Внимание! Имеем в виду не приглашение подписать протокол, а именно запрос, где налоговики требуют объяснения относительно полученных доходов.

Следовательно, если плательщик не предоставляет никакого ответа на такой запрос, то это грозит штрафом в размере 8000 грн (абз. 3 п. 121.2 НКУ). Он налагается не только на ФЛП и юридических лиц (вроде ООО, ЧП и др.). Привлекаться могут и обычные граждане.

Обсуждать доначисление налогов (налог на доходы физлиц и военный сбор) и соответствующие штрафы пока рано. У налоговой есть вопросы к доходам за 2025 год, декларации за который будем подавать только в следующем 2026 году.

Как действовать при получении письма от налоговой?

Пришел запрос о получении информации. Не игнорируйте запрос. Лучше предоставить хотя бы какой-то ответ. Учитывая штраф, игнорирование запроса — не лучшая идея. Поэтому «отписка» — возможный вариант. В ней можно напомнить фискалам о том, что для физических лиц еще не наступил срок для декларирования своих доходов за 2025 год. Еще раз напомним: граждане подают декларацию о доходах за 2025 год аж весной 2026 года (до 01.05.2026).

Получили уведомление о приглашении для подписания протокола. Игнорирование уведомления о приглашении для подписания протокола об админправонарушении — не всегда действенный механизм. Хотя налоговики все равно иногда опаздывают с подачей материалов дела в суд. По протоколам об админправонарушениях часто советуют просто игнорировать приглашение о подписании протокола. Мол, истечет срок привлечения к ответственности — 3 месяца со дня совершения правонарушения** (ст. 38 КУоАП) — и о штрафе можно забыть.

** Поскольку административный штраф налагают непосредственно суды, то срок составляет именно 3 месяца. В большинстве случаев он должен отсчитываться именно со дня совершения правонарушения, потому что мы считаем, что наша ситуация — разовое правонарушение. Хотя бывают случаи, когда суд расценивает обстоятельства дела как длящееся правонарушение и тогда отсчитывает срок в 3 месяца со дня его выявления (см. постановление Подольского районного суда г. Киева от 10.01.2025 по делу № 758/12792/24).

Но налоговики могут отправить вам протокол по почте и сделать пометку в своем экземпляре об отказе в его подписании. Далее спокойно направить материалы дела в суд. Законно ли это? К этим действиям есть большие вопросы. Однако на практике бывает, что если протокол и материалы админдела составлены качественно (опуская момент с подписью), а «нарушитель» пропустил/игнорирует судебное заседание, то риск таки получить штраф по ст. 164 КУоАП очень высок.

Однако иногда налоговики таки не успевают вовремя передать материалы дела в суд, что доказывает существование судебной практики в пользу граждан (см., например, постановление Вижницкого районного суда Черновицкой области от 12.05.2025 по делу № 713/1416/25).

Общие советы. Помните: обвинение в предпринимательской деятельности без госрегистрации может быть тогда, когда такая деятельность является систематической. Определение систематичности — это, конечно, боль законодателя. Ее признаки в нормативке, к сожалению, не установлены. Но на практике применяют постановление Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности» от 25.04.2003 № 3. Из него следует, что систематической является деятельность, которая осуществляется не менее трех раза в течение одного календарного года. Хотя предупредим: иногда судьи игнорируют этот нюанс, не говоря уже о фискалах (о чем говорят истории из практики).

На систематичности делают акцент и налоговики в письме ГНСУ от 26.02.2025 № 166/2/99-00-24-01-03-02, хотя и не указывают о количестве «раз». В своем же разъяснении по ссылке фискалы вообще говорят, что признаком предпринимательской деятельности является не просто систематическая продажа, но и одновременно однородный ассортимент товаров. Хотя статья на сайте налоговой — это не документ, к делу, как говорится, не пришьешь...

Если гражданин все же занимается предпринимательской деятельностью и получил запрос, то стоит задуматься о регистрации ФЛП или о легализации иным образом своей деятельности.