Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Шпаргалка для бухгалтера: ВС, НДФЛ и ЕСВ в одном флаконе «Made in ГФСУ»

Оплата труда Октябрь, 2014/№ 19
Печать

Военный сбор (далее — ВС) ворвался в нашу налоговую жизнь. Объектом обложения сбором являются:

1) доходы в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями;

2) выплаты и вознаграждения, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику по гражданско-правовым договорам;

3) выигрыши в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.

При этом выплаты работникам предприятий, организаций и учреждений, перечисленные выше в п. 1, вызывают некоторую путаницу. Ведь ранее налоговики указывали, что облагать ВС следует те выплаты, которые включают в фонд оплаты труда. Теперь же они поменяли свою точку зрения. На сегодняшний день, по их мнению, ВС должны облагаться все выплаты, которые начисляются в связи с трудовыми отношениями.

Проанализировав последние разъяснения налоговиков (подкатегория 132.02 Общедоступного информационно-справочного ресурса, размещенного на официальном сайте ГФСУ (zir.minrd.gov.ua), далее — «ЗІР»), мы подготовили эдакую шпаргалку по удержанию ВС из распространенных «специфических» выплат, дополнив ее НДФЛ и ЕСВ.

 

Вид выплат

ВС

НДФЛ

ЕСВ

Пособие по временной потере трудоспособности (больничные)

+

+

+

Сумма социальной помощи по беременности и родам (декретные)

+

Средний заработок работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период (не путать с работниками, призванными на военные сборы)

+*

+*

+*

* Напомним, что мы с такой позицией категорически не согласны (подробности можно найти в «ОТ», 2014, № 16, с. 7; № 18, с. 12). Но пока ничего не остается, как плясать под фискальную дудку.

Выплаты предпринимателям по гражданско-правовым договорам

–*

–*

–*

* При условии, что предприниматель предоставил копию выписки или извлечения из ЕГР. Кстати, ВС «за себя» предприниматели также не платят.

Выплаты лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность (например, адвокатам, нотариусам и т. д.)

–*

–**

–**

* Консультация в «ЗІР» дает «добро» на неудержание ВС с дохода предпринимателя. Однако это не означает, что профессиональный доход других самозанятых лиц необходимо облагать ВС.

** При условии, что предоставлены копии справки о взятии на учет по ф. № 4-ОПП (пп. 65.7, 178.5 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI, далее — НКУ) и уведомления о взятии на учет плательщика единого взноса.

Помощь на погребение, которая выплачивается за счет средств работодателя и/или социальных фондов

–/+*

* Не облагаете НДФЛ пособие на погребение, выплачиваемое за счет средств ФСС ВПТ, и средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на погребение умершего плательщика налога его работодателем по последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) такого налогоплательщика в размере, не превышающем в 2014 году 3420 грн. (абз. «а» и «б» п.п. 165.1.22 НКУ). Если сумма помощи от работодателя превышает указанный размер либо предоставлена работнику для погребения его родственника, который не состоял с этим работодателем в трудовых отношениях, то ее сумму включаете в налогооблагаемый доход получателя.

Разовая материальная помощь, которая предоставляется работодателем работнику в связи с семейными обстоятельствами

–/+*

* Не облагаете НДФЛ, если такая помощь предоставлена юридическим или физическим лицом, являющимся резидентом Украины, а ее сумма совокупно за 2014 год не превысила 1710 грн. (п.п. 170.7.3 НКУ). Сумму превышения над необлагаемой величиной включаете в налогооблагаемый доход.

Сумма средств, которая перечисляется работодателем на счет учреждения здравоохранения для лечения работника и приобретения лекарств

–/+*

* Не облагаете НДФЛ целевую благотворительную помощь на лечение, которую предоставляют налогоплательщику в соответствии с требованиями п.п. 170.7.4 НКУ. Озвучим их: 1) благотворитель — физическое или юридическое лицо — резидент Украины; 2) помощь предоставляется непосредственно заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг лечения, в том числе для приобретения лекарств; 3) получатель помощи — плательщик налога или члены его семьи первой степени родства (его родители, жена или муж, дети, в том числе усыновленные (п.п. 14.1.263 НКУ)); 4) помощь предоставляется в размерах, не перекрываемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования.

Сумма страховых взносов, уплаченных работодателем за добровольное медицинское страхование наемных работников

+

+

Выходное пособие

+

+

Сумма арендной платы, которая выплачивается по договору аренды недвижимого имущества физическому лицу

+

Компенсация стоимости топлива и ремонта автомобиля, которая выплачивается работодателем наемному работнику за использование при выполнении служебных обязанностей собственного автомобиля, не находящегося в аренде субъекта хозяйствования

+

+

+

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше