Військовий збір (далі — ВЗ) увірвався в наше податкове життя. Об’єктом обкладення збором є:
1) доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, що нараховуються (виплачуються, надаються) платникові у зв’язку з трудовими відносинами;
2) виплати й винагороди, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику за цивільно-правовими договорами;
3) виграші в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.
При цьому виплати працівникам підприємств, організацій та установ, перелічені вище в п. 1, викликають певну плутанину, адже раніше податківці вказували на те, що обкладати ВЗ потрібно ті виплати, які включаються до фонду оплати праці. Тепер же вони змінили свою точку зору. На сьогодні, на їх думку, ВЗ мають обкладатися всі виплати, що нараховуються у зв’язку з трудовими відносинами.
Проаналізувавши останні роз’яснення податківців (підкатегорія 132.02 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу, розміщеного на офіційному сайті ДФСУ (zir.minrd.gov.ua), далі — «ЗІР»), ми підготували таку шпаргалку щодо утримання ВЗ із поширених «специфічних» виплат, доповнивши її ПДФО та ЄСВ.
| Вид виплат | ВЗ | ПДФО | ЄСВ |
| Допомога по тимчасовій непрацездатності (лікарняні) | + | + | + |
| Сума соціальної допомоги по вагітності та пологах (декретні) | – | – | + |
| Середній заробіток працівників, призваних на військову службу за призовом у зв’язку з мобілізацією, на особливий період (не плутати з працівниками, призваними на військові збори) | +* | +* | +* |
| * Нагадаємо, що ми з такою позицією категорично не згодні (подробиці можна знайти в «ОП», 2014, № 16, с. 7; № 18, с. 12). Але поки що нічого не залишається, як «танцювати» під фіскальну дудку. | |||
| Виплати підприємцям за цивільно-правовими договорами | –* | –* | –* |
| * За умови, що підприємець надав копію виписки або витягу з ЄДР. До речі, ВЗ «за себе» підприємці також не сплачують. | |||
| Виплати особам, які здійснюють незалежну професійну діяльність (наприклад, адвокатам, нотаріусам тощо) | –* | –** | –** |
| * Консультація в «ЗІР» дає «добро» на неутримання ВЗ із доходу підприємця. Однак це не означає, що професійний дохід інших самозайнятих осіб необхідно обкладати ВЗ. ** За умови, що надані копії довідки про взяття на облік за ф. № 4-ОПП (пп. 65.7 і 178.5 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, далі — ПКУ) і повідомлення про взяття на облік платника єдиного внеску. | |||
| Допомога на поховання, що виплачується за рахунок коштів роботодавця та/або соціальних фондів | – | –/+* | – |
| * Не обкладаєте ПДФО допомогу на поховання, що виплачується за рахунок коштів ФСС ТВП, і кошти або вартість майна (послуг), які надаються як допомога на поховання померлого платника податку його роботодавцем за останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) такого платника податків у розмірі, що не перевищує у 2014 році 3420 грн. (абз. «а» і «б» п.п. 165.1.22 ПКУ). Якщо сума допомоги від роботодавця перевищує зазначений розмір або її надано працівникові для поховання його родича, який не перебував із цим роботодавцем у трудових відносинах, то її суму включаєте до оподатковуваного доходу одержувача. | |||
| Разова матеріальна допомога, що надається роботодавцем працівникові у зв’язку із сімейними обставинами | – | –/+* | – |
| * Не обкладаєте ПДФО, якщо таку допомогу надано юридичною або фізичною особою, котра є резидентом України, а її сума сукупно за 2014 рік не перевищила 1710 грн. (п.п. 170.7.3 ПКУ). Суму перевищення | |||
| Сума коштів, що перераховується роботодавцем на рахунок установи охорони здоров’я для лікування працівника та придбання ліків | – | –/+* | – |
| * Не обкладаєте ПДФО цільову благодійну допомогу на лікування, яку надають платникові податків відповідно до вимог п.п. 170.7.4 ПКУ. Озвучимо їх: 1) благодійник — фізична або юридична особа — резидент України; 2) допомога надається безпосередньо закладу охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг лікування, у тому числі для придбання ліків; 3) одержувач допомоги — платник податку або члени його сім’ї першого ступеня споріднення (його батьки, дружина або чоловік, діти, у тому числі усиновлені (п.п. 14.1.263 ПКУ)); 4) допомога надається в розмірах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування. | |||
| Сума страхових внесків, сплачених роботодавцем за добровільне медичне страхування найманих працівників | + | + | – |
| Вихідна допомога | + | + | – |
| Сума орендної плати, що виплачується за договором оренди нерухомого майна фізичній особі | – | + | – |
| Компенсація вартості палива та ремонту автомобіля, яка виплачується роботодавцем найманому працівнику за використання при виконанні службових обов’язків власного автомобіля, що не перебуває в оренді суб’єкта господарювання | + | + | + |
