В этой ситуации в 3 квартале 2014 года работнику не начисляли доход и не удерживали НДФЛ. Просто по ошибке включили «не существующие» в том периоде доход и налог в отчетность по НДФЛ, и ф. № 1ДФ за 3 квартал была заполнена неверно.
Эту досадную ошибку нужно исправить: подать уточняющий Налоговый расчет по ф. № 1ДФ за 3 квартал 2014 года. В противном случае октябрьский доход работника и удержанный НДФЛ задвоятся.
Уточняющий Налоговый расчет по ф. № 1ДФ заполните следующим образом: полностью повторите всю ошибочно введенную строку по такому работнику, а в графе 9 проставьте «1» — признак того, что ее (строку) необходимо исключить.
Обратите внимание! Поскольку подавать уточняющий Налоговый расчет по ф. № 1ДФ вы будете уже в 2015 году, то используйте новую форму такой отчетности, утвержденную приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4. В шапке ф. № 1ДФ сделайте пометку, за какой период исправляетесь, и укажите, что это «Уточнюючий» Налоговый расчет. При этом в уточняющей ф. № 1ДФ за периоды с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г. доходы следует отражать с признаками, которые действовали в редакции приказа Миндоходов от 21.01.2014 г. № 49. Подробнее о заполнении и подаче Налогового расчета по новой форме вы можете узнать из статьи «Подаем обновленную форму № 1ДФ» на с. 14 этого номера. Отметим, что в части признаков доходов, которыми пользуется работодатель, изменений нет.
Теперь разберемся, какие штрафы грозят работодателю за допущенную оплошность.
По правилам, предусмотренным п. 119.2 НКУ*, за непредоставление, предоставление с нарушением установленных сроков, предоставление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками ф. № 1ДФ, если такие недостоверные сведения привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или изменению налогоплательщика, грозят штрафом в размере:
* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
— 510 грн., если нарушение произошло впервые в течение года;
— 1020 грн., если нарушение произошло повторно в течение года и уже был применен штраф за такое нарушение.
Ничего не поделаешь: такой неправильный Налоговый расчет по ф. № 1ДФ аукнется штрафом, ведь налицо предоставление расчета с недостоверными сведениями☹.
И «уйти» от штрафных санкций не получится. Как вы знаете, штрафы по п. 119.2 НКУ не должны применяться налоговиками, если недостоверные сведения или ошибки в ф. № 1ДФ были выявлены налоговым агентом при проведении перерасчета по п. 169.4 и исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 данного Кодекса.
К сожалению, это не наш случай. В 3 квартале работнику доход не начислялся и не должен был начисляться. НДФЛ в октябре 2014 года определили правильно. Соответственно о перерасчете речи быть не может. Поэтому освобождающая от штрафов норма в данном случае не работает.
Вывод: Налоговый расчет за 3 квартал 2014 года вы подали с недостоверными сведениями. За это предусмотрен штраф в размере 510 грн. Уточненку подайте по новой форме № 1ДФ.
