«Трудовая» история: какие дни учтем для расчета больничных

В избранном В избранное
Печать
Димитренко Светлана, начальник отдела усовершенствования законодательства в сфере общеобязательного государственного социального страхования Министерства социальной политики Украины
Оплата труда Сентябрь, 2015/№ 18
Новые правила расчета больничных обязывают бухгалтера «перестроиться» и в отношении учета дней в расчетном периоде. Как правильно определить знаменатель в формуле расчета «больничной средней»? Выпадают только лишь «уважительно-неотработанные» дни или же есть «зацепки» для исключения других периодов пребывания в трудовых отношениях с работодателем? Давайте разбираться.

С 4 июля 2015 года кардинально изменился механизм исчисления средней зарплаты для оплаты больничных (декретных). Поэтому для страховых случаев, наступивших с этой даты и позже, применяем новые правила расчета.

Обновленный алгоритм расчета средней зарплаты сводится к следующему: начисленный заработок в расчетном периоде делят на количество календарных дней занятости ( п. 3 Порядка № 1266). Для расчета выплат по временной нетрудоспособности используем количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях. В общем случае при 12-месячном расчетном периоде заработок делят на 365 (366) календарных дней. Но все ли дни занятости участвуют в расчете?

Порядок № 1266 делает исключение лишь для дней, не отработанных по уважительным причинам. Такие дни исключают из расчетного периода. Получается, что все остальные календарные дни занятости участвуют в расчете средней зарплаты. Но все же особенности есть.

Далее в таблице покажем, какие календарные дни попадут в расчет, а какие — будут исключаться.

Остановимся отдельно на нюансах некоторых периодов для включения/исключения календарных дней из общего количества дней занятости в расчетном периоде.

«УВАЖИТЕЛЬНО-НЕОТРАБОТАННЫЕ» ДНИ

Из общего количества календарных дней занятости исключают дни, не отработанные по уважительной причине ( абз. 1 п. 3 Порядка № 1266). С 04.07.2015 г. таких причин теперь четыре:

— временная нетрудоспособность;

— отпуск в связи с беременностью и родами;

— отпуск для ухода за ребенком до 3 (6) лет;

отпуск без сохранения заработной платы.

Обратите внимание: Порядок № 1266 не содержит привязки к законодательным основаниям предоставления отпуска без сохранения заработной платы. Однако исключать следует только отпуска «за свой счет», предоставленные работникам на основании ст. 25 и 26 Закона об отпусках, а для работников госорганов — еще и «безлимитные» отпуска по решению руководителя* (см. также письмо ФСС ВПТ от 20.08.2015 г. № 5.2-32-1359).

* В 2014 году в такой «принудительный» отпуск отправляли на основании п. 66 Заключительных положений Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» от 16.01.2014 г. № 719-VII, в 2015 году — на основании п. 9 разд. III Закона Украины «О внесении изменений и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Украины» от 28.12.2014 г. № 76-VIII. — Примеч. ред.

Помните: месяцы расчетного периода (с 1-го по 1-е число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, полностью исключают из расчетного периода ( абз. 2 п. 3 Порядка № 1266). Поэтому такой «уважительно-неотработанный» период уменьшает и расчетный период, и соответственно количество календарных дней в нем. Другими словами, пропущенные по уважительным причинам полные месяцы «укорачивают» расчетный период.

Обратите внимание! Заменять «исключенный» из расчетного периода месяц на другой не нужно.

Если месяц полностью не отработан по уважительной причине, но в нем были начислены выплаты, с которых взимался ЕСВ, то они не участвуют в расчете средней зарплаты (их исключают вместе с таким неотработанным месяцем).

Пример 1. Работник болел с 01.09.2015 г. по 12.09.2015 г. Страховой стаж — 12 лет. Данные для расчета представим в таблице.

Месяцы расчетного периода

Количество календарных дней

Начисленная сумма зарплаты, грн.

Сентябрь 2014 года

30

3500,00

Октябрь 2014 года

31

3500,00

Ноябрь 2014 года

30

2625,00 — зарплата за отработанное время;

833,35больничные с 24 по 28 ноября (5 календарных дней)

Декабрь 2014 года

31

3500,00

Январь 2015 года

31

3500,00

Февраль 2015 года

28

1750,00 — зарплата за отработанное время;

с 16 по 27 февраля отпуск без сохранения зарплаты (12 календарных дней) на основании ст. 26 Закона об отпусках

Март 2015 года

31

3500,00

Апрель 2015 года

30

3500,00

Май 2015 года

31

3500,00

Июнь 2015 года

30

3500,00

Июль 2015 года

31

3500,00

Август 2015 года

31

1750,00 — зарплата за отработанное время;

1642,90 — отпускные с 10 по 23 августа

Итого

365

40101,25

Период временной нетрудоспособности с 24 по 28 ноября 2014 года (5 календарных дней) исключают из расчетного периода. Также не участвуют в расчете календарные дни отпуска без сохранения заработной платы с 16 по 27 февраля 2015 года (12 календарных дней). Поэтому в расчет берут 348 календарных дней (365 - 5 - 12).

Сумму больничных за ноябрь (833,35 грн.) в расчет не включаем, а вот сумму отпускных (1642,90 грн.) — включаем. Таким образом, в расчете участвует заработок в размере 39267,90 грн. (40101,25 - 833,35).

Среднедневная зарплата равна:

39267,90 грн. : 348 к. дн. = 112,84 грн.

Больничные оплачиваем в размере 100 % средней зарплаты, так как страховой стаж работника более 8 лет.

Сумма оплаты дней болезни равна:

— за счет работодателя — 112,84 грн. х 5 к. дн. = = 564,20 грн.;

— за счет ФСС — 112,84 грн. х 7 к. дн. = 789,88 грн.,

где 5 и 7 — количество календарных дней временной нетрудоспособности с 1 по 12 сентября 2015 года.

Пример 2. Работник болел с 7 по 11 сентября 2015 года. В расчетном периоде (сентябрь 2014 года — август 2015 года) он также болел с 29.01.2015 г. по 13.03.2015 г. включительно. Общая сумма начисленного в расчетном периоде дохода составляет 37600,00 грн., в том числе сумма больничных — 900,00 грн., премия, начисленная в феврале 2015 года, — 500,00 грн. Страховой стаж — 9 лет.

Работник длительное время болел, поэтому февраль 2015 года оказался полностью не отработанным по уважительной причине (с 1-го по 1-е число). Такой месяц мы исключаем из расчетного периода вместе со всеми выплатами, начисленными в нем.

Таким образом, расчетный период уменьшился с 12 месяцев до 11, и премия, начисленная в феврале 2015 года, «выпадает» из общей суммы начисленного дохода в таком периоде.

Кроме этого, общее количество дней в расчетном периоде также уменьшаем и на дни временной нетрудоспособности. Таким образом, количество календарных дней, участвующих в расчете, составляет:

365 - 28 - 3 - 13 = 321 (к. дн.),

где 28 — количество календарных дней в феврале, которые полностью исключают из расчетного периода, так как месяц полностью не отработан по уважительной причине;

3 и 13 — количество дней болезни в январе и марте 2015 года соответственно.

Среднедневная зарплата составит:

(37600,00 грн. - 900,00 грн. - 500,00 грн.) : : 321 к. дн. = 112,77 грн.

Сумма оплаты периода болезни равна:

112,77 грн. х 5 к. дн. = 563,85 грн.

ВЫХОДНЫЕ И ПРАЗДНИЧНЫЕ (НЕРАБОЧИЕ) ДНИ

При исчислении средней зарплаты опираемся на новый алгоритм расчета, а именно среднюю зарплату рассчитывают за один календарный день. Причем исключают только дни, не отработанные по уважительным причинам. Все другие неотработанные дни не исключают, в том числе и выходные и праздничные (нерабочие) дни.

Важно! Выходные, праздничные (нерабочие) дни не исключают из расчетного периода.

МОБИЛИЗАЦИОННЫЙ ПЕРИОД

Здесь не все так просто, как кажется на первый взгляд. По общему правилу из расчетного периода исключают лишь дни, не отработанные по уважительным причинам в понимании Порядка № 1266. А период военной службы по призыву во время мобилизации среди них не указан. В результате при буквальном прочтении Порядка № 1266 может возникнуть ситуация, когда средний заработок демобилизованного работника окажется равным нулю или будет занижен (если в расчетном периоде будет как облагаемый, так и не облагаемый налогом средний заработок).

Но все же в определенных случаях дни такой службы тоже надо исключить из расчетного периода*. Так, если период мобилизационной службы оплачивался по средней зарплате, компенсируемой из бюджета, то дни такого периода не включают в расчет средней зарплаты. Объясняется это тем, что со средней зарплаты, компенсируемой из бюджета, не взимают ЕСВ на основании ч. 7 ст. 7 Закона № 2464. А значит, такой период военной службы также можно считать периодом, не отработанным по уважительной причине**.

* См. письмо Минсоцполитики от 31.07.2015 г. № 445/18/99-15, а также разъяснение на сайте Черниговской городской исполнительной дирекции областного отделения ФСС по ВПТ (http://www.chernigiv-rada.gov.ua). — Примеч. ред.

** Мы уже сталкивались с такой ситуацией: предыдущая (старая) редакция Порядка № 1266 также относила мобилизационный период к неуважительным причинам неотработанного времени. Однако Минсоцполитики разрешало относить такой период военной службы к статусу уважительных причин (см. письмо от 21.05.2015 г. № 319/18/99-15). — Примеч. ред.

А вот если работодатель не получает компенсацию среднего заработка и оплачивает мобилизационный период работника из своего «кармана», то такой средний заработок попадает под начисление ЕСВ в составе дополнительной заработной платы ( п.п. 2.2.12 Инструкции № 5). В этом случае и заработок работника, и дни мобилизационной службы будут включаться в расчет «средней».

Важно! Если расходы на выплату среднего мобзаработка компенсируют из бюджета и такая выплата не облагается ЕСВ, то период военной службы по призыву во время мобилизации исключают из расчетного периода.

Пример 3. Работник был призван на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, с 01.08.2014 г., а демобилизован — 14.08.2015 г. С 17.08.2015 г. он приступил к работе, а с 31.08.2015 г. по 11.09.2015 г. болел. За расчетный период (август 2014 года — июль 2015 года) ему выплачивали только средний заработок. Причем до марта 2015 года с таких выплат взимали ЕСВ (сумма начисленного заработка за июль 2014 года — февраль 2015 года — 22200,00 грн.), а начиная с марта — нет (сумма начисленного заработка за март — июль 2015 года — 15450,00 грн.). Отчеты на компенсацию среднего заработка за январь — февраль 2015 года работодатель не подавал. Страховой стаж работника — 12 лет.

Из расчетного периода исключаем дни, не отработанные по причине мобилизации, с марта по июль 2015 года, так как за этот период работнику выплачивали средний заработок, компенсируемый из бюджета и освобожденный от взимания ЕСВ. Не будет участвовать этот средний заработок и в расчете «средней».

Рассчитаем среднедневной заработок:

22200,00 грн. : (365 к. дн. - 153 к. дн.) = 104,72 грн.,

где 22200 — средний мобилизационный заработок с августа 2014 года по февраль 2015 года;

153 — календарные дни периода мобилизации с 1 марта по 31 июля 2015 года, за которые работник получал средний заработок, компенсируемый из бюджета и освобожденный от взимания ЕСВ.

Сумма оплаты периода временной нетрудоспособности составила 1256,64 грн. (104,72 грн. х х 12 к. дн.), в том числе за счет средств:

— работодателя — 523,60 грн. (104,72 грн. х х 5 к. дн.);

— ФСС — 733,04 грн. (104,72 грн. х 7 к. дн.).

Обратите внимание! Может возникнуть ситуация, когда у демобилизованного работника большая часть расчетного периода будет состоять из среднего компенсируемого мобилизационного заработка, с которого не взимался ЕСВ*. В этом случае страховой стаж работника за последний год может оказаться менее 6 месяцев. А значит, при расчете средней зарплаты для оплаты больничного учитывайте ограничения, установленные ч. 4 ст. 19 Закона № 1105.

* Мимо страхового стажа пройдет период военной службы в связи с мобилизацией, в течение которого работнику выплачивали средний заработок, не облагаемый страховыми взносами. В ЕСВ-отчете таких работников отражают в таблице 6 с кодом «48» (графа 9). Кроме среднего заработка по месту работы мобилизованному работнику за месяцы службы выплачивают денежное обеспечение от Минобороны, с которого взимают ЕСВ. Но такие страховые взносы распределяются только на пенсионное страхование и страхование по безработице и не поступают в ФСС. Поэтому такие месяцы не попадут в страховой стаж на случай временной нетрудоспособности. Подробности смотрите в «ОТ», 2015, № 8, с. 11. — Примеч. ред.

А как быть, если все месяцы расчетного периода не отработаны по причине мобилизации, за который был начислен средний заработок, компенсируемый из бюджета и освобожденный от взимания ЕСВ? В этом случае среднюю зарплату исчисляют исходя из оклада, установленного на день наступления временной нетрудоспособности. Причем оклад (часть оклада) делите на среднемесячное число дней — 30,44 ( пп. 5 и 28 Порядка № 1266).

ПРОСТОЙ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ

Здесь все просто. Простой не указан среди уважительных причин Порядка № 1266. Поэтому календарные дни, когда на предприятии (в учреждении, организации) был оформлен простой, из расчетного периода не исключают. Участвует в расчете и оплата времени простоя, так как это зарплатная выплата ( п.п. 2.2.12 Инструкции № 5) и с нее взимают ЕСВ. Не исключают из расчетного периода и дни простоя по вине работника, даже несмотря на то что в этом случае такой период оплате не подлежит. Исключений для него Порядком № 1266 не предусмотрено.

Не забывайте контролировать 6-месячный страховой стаж на протяжении последнего года перед наступлением страхового случая.

Пример 4. Работник болел с 02.09.2015 г. по 07.09.2015 г. С 02.02.2015 г. по 27.02.2015 г. был простой не по вине работника. В расчетном периоде (сентябрь 2014 года — август 2015 года) работнику начислили:

— зарплату за отработанное время в сумме 33000,00 грн.;

— оплату простоя в сумме 2000,00 грн.

Страховой стаж — 15 лет.

Как мы уже выяснили, оплату времени простоя учитывают при исчислении больничных. То есть в расчет принимаем общую сумму начисленного дохода:

33000,00 + 2000,00 = 35000,00 (грн.).

Определим среднедневную заработную плату:

35000,00 грн. : 365 к. дн. = 95,89 грн.

Сумма оплаты больничного составит:

95,89 грн. х 6 к. дн. = 575,34 грн.,

в том числе оплата первых 5 дней болезни за счет средств работодателя в сумме 479,45 грн. и сумма пособия за счет ФСС — 95,89 грн.

НЕПОЛНОЕ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ

Напомним: по-старому (до 04.07.2015 г.) при расчете больничных лицам, которым установлено неполное рабочее время, применяли «свой» алгоритм расчетов. Вначале исчисляли среднечасовую зарплату, при этом отработанные дни приводили к общему знаменателю — часам. Затем определяли пропущенные из-за болезни часы работы по графику. И уже на последнем этапе расчетов определяли сумму оплаты дней болезни.

С обновленной редакцией Порядка № 1266 алгоритм расчета больничных упростился. Исчезла среднечасовая зарплата, не нужно привязываться к графику работы заболевшего сотрудника. То есть нет особых условий расчета больничных для лиц с неполным рабочим временем.

Так же как и остальным работникам, для такого режима работы вначале определяют среднедневную зарплату за 1 календарный день. Затем оплачивают пропущенные по болезни календарные дни.

Важно! Период работы на условиях неполного рабочего времени не исключают из расчетного периода.

И снова напоминаем о контроле 6-месячного страхового стажа на протяжении последних 12 месяцев. Если он меньше, то больничные оплачивайте исходя из начисленной зарплаты, но не выше минимальной зарплаты, установленной законом в месяце наступления болезни ( ч. 4 ст. 19 Закона № 1105, п. 29 Порядка № 1266).

Пример 5. Работница заболела 9 сентября 2015 года. Период временной нетрудоспособности продолжался по 18.09.2015 г. С 1 января 2015 года ей было установлено неполное рабочее время (7 часов работы в день в рабочие дни понедельник — четверг). Данные для расчета представим в таблице.

Месяцы расчетного периода

Количество календарных дней

Начисленная сумма зарплаты, грн.

Сентябрь 2014 года

30

3000,00

Октябрь 2014 года

31

3000,00

Ноябрь 2014 года

30

3000,00

Декабрь 2014 года

31

3000,00

Январь 2015 года

31

1981,13

Февраль 2015 года

28

2100,00

Март 2015 года

31

2125,00

Апрель 2015 года

30

2137,72

Май 2015 года

31

2055,94

Июнь 2015 года

30

2100,00

Июль 2015 года

31

2054,35

Август 2014 года

31

2100,00

Итого

365

28654,14

Никаких исключений для неполного рабочего времени Порядком № 1266 не предусмотрено. Поэтому среднюю зарплату и оплату периода временной нетрудоспособности исчисляем по общим правилам.

Определим среднедневную зарплату за 1 календарный день:

28654,14 грн. : 365 к. дн. = 78,50 грн.

Сумма оплаты периода временной нетрудоспособности составит:

78,50 грн. х 10 к. дн. = 785,00 грн.

Уверены: теперь различные периоды трудовой жизни работника (будь то отпуск, неполное рабочее время, выходные или праздничные дни) не собьют вас с верного пути расчета, и больничный лист будет оплачен правильно. Легких вам расчетов!

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДОКУМЕНТЫ И СОКРАЩЕНИЯ

Закон № 1105 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Порядок № 1266 — Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266, в редакции постановления КМУ от 26.06.2015 г. № 439 (см. «ОТ», 2015, № 14, с. 5).

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

ФСС — фонд социального страхования.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить