Сначала расскажем о размере новых основных социальных стандартов. Традиционно они определены в Законе о Госбюджете-2018.
Основные соцстaндaрты-2018
Размеры МЗП и прожиточного минимума утверждены Законом о Госбюджете-2018. Что касается прожиточного минимума, то его размеры с 1 января 2018 года остаются неизменными — на уровне, который был установлен с 1 декабря 2017 года. Вместе с тем запланировано, что в течение 2018 года этот показатель все же увеличится дважды: с 1 июля и с 1 декабря.
Далее в табл. 1 приведем размеры прожиточного минимума в расчете на месяц, определенные ст. 7 Закона о Госбюджете-2018.
Таблица 1. Размер прожиточного минимума в 2018 году
| Социальные и демографические группы населения | Размер прожиточного минимума в 2018 году, грн. | ||
| январь — июнь | июль — ноябрь | декабрь | |
| Дети в возрасте до 6 лет | 1492 | 1559 | 1626 |
| Дети в возрасте от 6 до 18 лет | 1860 | 1944 | 2027 |
| Трудоспособные лица | 1762 | 1841 | 1921 |
| Лица, утратившие трудоспособность | 1373 | 1435 | 1497 |
| Общий показатель | 1700 | 1777 | 1853 |
Размер МЗП в 2018 году (ст. 8 Закона о Госбюджете-2018) приведен в табл. 2:
Таблица 2. Размер минимальной зарплаты в 2018 году
| Период 2018 года | Размер минимальной заработной платы, грн. | |
| месячный | почасовой* | |
| Январь — декабрь | 3723 | 22,41 |
| * Минзарплату в почасовом размере применяют на предприятиях, в учреждениях, организациях всех форм собственности и у физлиц, использующих наемный труд, в случае установления почасовой оплаты труда. | ||
Минимaльные оклaды-2018
Начиная с 01.01.2017 г. минимальный должностной оклад работника не связан с МЗП. Его размер «привязан» к ПМТЛ на 1 января календарного года. Это определено ст. 96 КЗоТ и ст. 6 Закона об оплате труда.
Важно! Должностной оклад (тарифная ставка) работника не может быть меньше ПМТЛ, установленного на 1 января календарного года.
ПМТЛ на 1 января 2018 года составляет 1762 грн. Следовательно, с 01.01.2018 г. в штатных расписаниях предприятий, учреждений и организаций минимальный должностной оклад работника устанавливают в размере не меньше 1762 грн*. В табл. 3 приведем минимальные размеры должностного оклада и часовой тарифной ставки в 2018 году.
* Какие размеры окладов в 2018 году у работников бюджетной сферы, см. «Оклады в бюджетной сфере с 1 января 2018 года» этого номера.
Таблица 3. Оплата труда
| Показатель | Размер, грн. |
| Минимальный должностной оклад (месячная тарифная ставка) в 2018 году | 1762,00 |
| Минимальная часовая ставка в 2018 году | 10,61* |
| * При условии, что работнику на 2018 год установлена норма продолжительности рабочего времени 1993,0 ч. | |
НСЛ-2018, min & max соцвзнос
Новые соцстандарты влияют и на налогообложение зарплаты.
НСЛ. Размер ставки НДФЛ остался прежним — 18 %. А вот размеры НСЛ и предельной зарплаты для ее применения в 2018 году изменились. Это связано с изменением размера ПМТЛ на 1 января 2018 года по сравнению с этим же показателем на 1 января 2017 года. Представим новые размеры НСЛ и предельной зарплаты в табл. 4.
Таблица 4. Размеры НСЛ в 2018 году
| Категория налогоплательщика | Предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ в 2018 году | Размер НСЛ |
| «Обычная» НСЛ | ||
| Любой плательщик налога (п.п. 169.1.1 НКУ) | 2470,00 грн. | 881,00 грн. |
| «Обычная» НСЛ на детей | ||
| Лицо, содержащее двоих и более детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2 НКУ) | Для одного из родителей — 2470,00 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго родителя — 2470,00 грн. | 881,00 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет |
| «Повышенная» НСЛ | ||
| Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) в возрасте до 18 лет (п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ) | Для одного из родителей — 2470,00 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго родителя — 2470,00 грн. | 1321,50 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет |
| Лицо, содержащее ребенка-инвалида (детей-инвалидов) в возрасте до 18 лет (п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ) | 1321,50 грн. х количество детей-инвалидов в возрасте до 18 лет | |
| Лицо, отнесенное законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы (п.п. «в» п.п. 169.1.3 НКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| Учащиеся, студенты, аспиранты, ординаторы, адъюнкты* (п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| Инвалиды I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 НКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| Лица, которым присуждена пожизненная стипендия как гражданам, подвергавшимся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов (п.п. «д» п.п. 169.1.3 НКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| Участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551, кроме лиц, указанных в п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ (п.п. «е» п.п. 169.1.3 НКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| * При условии, что они не получают стипендию из бюджета (см. п.п. 169.2.3 НКУ, разъяснение из категории 103.08.02 БЗ). | ||
| «Максимальная» НСЛ | ||
| Герои Украины, Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда либо полные кавалеры ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу» (п.п. «а» п.п. 169.1.4 НКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
| Участники боевых действий во время Второй мировой войны или лица, работавшие в то время в тылу, и инвалиды I и II групп из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551 (п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
| Бывшие узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лица, признанные репрессированными либо реабилитированными (п.п. «в» п.п. 169.1.4 НКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
| Лица, насильственно вывезенные с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками (п.п. «г» п.п. 169.1.4 НКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
| Лица, которые находились на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года (п.п. «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
ЕСВ. Порядок начисления и взимания ЕСВ в 2018 году не изменился. Но есть те величины, которые важны при определении суммы ЕСВ, подлежащей уплате.
Это:
— максимальная величина базы начисления ЕСВ;
— минимальный страховой взнос, установленный для определенных категорий работников (кстати, категории таких работников тоже не изменились).
Обратите внимание! С 01.01.2018 г. размер максимальной величины базы начисления ЕСВ равен 15 размерам МЗП, установленной законом. Такие изменения в Закон № 2464 были внесены Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно повышения пенсий» от 03.10.2017 г. № 2148-VIII (ср. ). Напомним: до этого максимальная величина базы начисления ЕСВ была привязана к ПМТЛ, и ее размер менялся несколько раз в течение года вместе с повышением размера ПМТЛ. Теперь размер максимальной величины базы начисления ЕСВ будет единым на весь год, поскольку МЗП в течение года не меняется.
Итак, представим максимальную величину базы начисления ЕСВ в 2018 году в табл. 5.
Таблица 5. Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2018 году
| Период 2018 года | Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕСВ, грн. |
| Январь — декабрь | 55845 (3723 грн. х 15) |
Что касается минимального страхового взноса, отметим следующее. Определение этого термина приведено в ст. 1 Закона № 2464 и означает сумму единого взноса, который определяется расчетно как произведение МЗП (в 2018 году — 3723 грн.) и ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).
Этот показатель влияет, в частности, на страховой стаж для назначения пенсии, страховых выплат по соцстрахованию. Так, например, если ЕСВ уплачен в минимальном размере, то месяц, за который такой взнос начислен и уплачен, войдет в страховой стаж как полный. И этот минимальный страховой взнос в 2018 году для обычного работника (без инвалидности) должен составлять 819,06 грн. (3723 грн. х 22 %).
Кроме того, не забывайте еще об одном требовании Закона № 2464 — уплате ЕСВ исходя из МЗП. Озвучим его.
Если база начисления ЕСВ, к которой применяют ставку взноса 22 %, определенная по работнику, для которого это место работы является основным, не превышает размера МЗП, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера МЗП и установленной ставки ЕСВ.
Но при условии, что работник находился в трудовых отношениях полный календарный месяц и/или отработал все рабочие дни отчетного месяца.
Важно! Требование об уплате ЕСВ с минзарплаты не применяют, если:
— ЕСВ начисляют на доходы, полученные не по основному месту работы;
— к базе начисления ЕСВ работника применяют льготные ставки ЕСВ (8,41 %; 5,3 %; 5,5 %);
— база начисления ЕСВ определена по работнику, которому предоставлен АТО-отпуск без сохранения заработной платы в соответствии с п. 18 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках.
Подробнее об уплате ЕСВ из МЗП читайте в статьях «ЕСВ с «минималки-2018»: обновляем цифры, освежаем память» и «ЕСВ с «минималки»: практические примеры» этого номера.
Суммовые ограничения для больничных и декретных
Как в прошлом году, так и в наступившем продолжают действовать максимальные и минимальные «границы» для сумм больничных и декретных. Они «привязаны» к размеру максимальной величины базы начисления ЕСВ, действовавшей в последнем месяце расчетного периода, и к размеру МЗП на момент наступления страхового случая.
Общие ограничения действуют для всех застрахованных лиц (ч. 2 ст. 24 и ч. 2 ст. 26 Закона № 1105). И дополнительно у нас действуют специальные ограничения для страховых выплат — для тех работников, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев составляет менее 6 месяцев (ч. 4 ст. 19 Закона № 1105).
Представим эти «границы» для страховых выплат (см. табл. 6).
Таблица 6. Размеры ограничивающих показателей для больничных и декретных для основных работников
| Вид ограничения | Начало временной нетрудоспособности | Минимальная среднедневная зарплата, грн. | Максимальная среднедневная зарплата, грн. |
| Больничные | |||
| Страховой стаж на протяжении последних 12 месяцев перед настпуплением страхового случая менее 6 месяцев | Январь — декабрь 2018 года | х | 122,31 (3723 грн. : 30,44) |
| Стаховой стаж на протяжении последних 12 месяцев перед настпуплением страхового случая 6 месяцев и более | Январь 2018 года | х | 1447,11* (1762 грн. х 25 : 30,44) |
| Февраль — декабрь 2018 года | х | 1834,59* (3723 грн. х 15 : 30,44) | |
| Пособие по беременности и родам | |||
| Страховой стаж на протяжении последних 12 месяцев перед настпуплением страхового случая менее 6 месяцев | Январь — декабрь 2018 года | 122,31 (3723 грн. : 30,44) | 244,61 (3723 грн. х 2 : 30,44) |
| Стаховой стаж на протяжении последних 12 месяцев перед настпуплением страхового случая 6 месяцев и более | Январь 2018 года | 122,31 (3723 грн. : 30,44) | 1447,11* (1762 грн. х 25 : 30,44) |
| Февраль — декабрь 2018 года | 122,31 (3723 грн. : 30,44) | 1834,59* (3723 грн. х 15 : 30,44) | |
| * Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос. | |||
Необлагаемый размер суточных в 2018 году
При направлении работников в служебную командировку им возмещают расходы на проживание и питание, а также выплачивают суточные за каждый день нахождения в командировке (ст. 121 КЗоТ). Размеры суточных для работников бюджетных учреждений, организаций, заведений строго лимитированы и утверждены постановлением № 98. С 19.04.2017 г. при командировке в пределах Украины размер суточных расходов для них составляет 60 грн.
Хозрасчетные предприятия в командировочных расходах не так стеснены, как бюджетники. Они могут устанавливать суточные на время командировки в неограниченном размере. Но только лишь определенная часть суточных освобождена от налогообложения. Так, для командировок в пределах Украины освобождаются от налогообложения суточные в размере не более 0,1 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете на каждый день такой командировки; для заграничных командировок — не более 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете на каждый день такой командировки (п.п. 170.9.1 НКУ).
В табл. 7 приведем максимальный размер суточных в 2018 году, мимо которого «пройдет» НДФЛ и ВС.
Таблица 7. Размер суточных, не облагаемый НДФЛ и ВС
| Территория командировки | Необлагаемый размер суточных в 2018 году |
| В пределах Украины | Не более 372,30 грн. |
| За границу | Не более 80 евро* |
| * За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день. | |
Новые трудовые штрафы
Поскольку размер МЗП на 2018 год вырос, то и увеличатся размеры штрафов за нарушение трудового законодательства. Приведем ниже в таблице какими будут штрафы за различные виды нарушений трудового законодательства.
Таблица 8. Размеры финансовых санкций, налагаемых на работодателя за нарушение трудового законодательства
| Нарушение | Мера ответственности (норма КЗоТ) |
| Фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта) | 111690,00 грн. за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (абз. 2 ч. 2 ст. 265) |
| Оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения им работы полное рабочее время, установленное на предприятии | |
| Выплата заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов | |
| Нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме | 11169,00 грн. (абз. 3 ч. 2 ст. 265) |
| Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда | 37230,00 грн. за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (абз. 4 ч. 2 ст. 265) |
| Несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, которые привлекаются к исполнению обязанностей, предусмотренных законами Украины «О воинской обязанности и военной службе», «Об альтернативной (невоенной) службе», «О мобилизационной подготовке и мобилизации» | 37230,00 грн. за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (абз. 5 ч. 2 ст. 265) |
| Недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении | 11169,00 грн. (абз. 6 ч. 2 ст. 265) |
| Недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении, если такая проверка проводится по вопросам выявления нарушений относительно: — фактического допуска работника к работе без оформления трудового договора (контракта), — оформления работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии, — выплаты заработной платы (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов | 372300,00 грн. (абз. 7 ч. 2 ст. 265) |
| Нарушение других требований трудового законодательства | 3723,00 грн. (абз. 8 ч. 2 ст. 265) |
Ну что ж, все важное мы сказали, знакомство с новыми цифрами 2018 года произошло. А к деталям мы еще вернемся на страницах нашей газеты.
Использованные документы и сокрaщения
КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ.
Закон о Госбюджете-2018 — Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» от 07.12.2017 г. № 2246-VІІІ.
Закон об оплате труда — Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.
Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
Закон № 1105 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-ХІV.
Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.
МЗП — минимальная заработная плата.
ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособного лица.
НСЛ — налоговая социальная льгота.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.
ВС — военный сбор.
