Спочатку розповімо про розмір нових основних соціальних стандартів. Традиційно вони визначені в Законі про Держбюджет-2018.
Основні соцстaндaрти-2018
Розміри МЗП і прожиткового мінімуму затверджені Законом про Держбюджет-2018. Що стосується прожиткового мінімуму, то його розміри з 1 січня 2018 року залишаються незмінними — на рівні, який був установлений з 1 грудня 2017 року. У той же час заплановано, що протягом 2018 року цей показник усе ж збільшиться двічі: з 1 липня і з 1 грудня.
Далі в табл. 1 наведемо розміри прожиткового мінімуму з розрахунку на місяць, визначені ст. 7 Закону про Держбюджет-2018.
Таблиця 1. Розмір прожиткового мінімуму у 2018 році
| Соціальні і демографічні групи населення | Розмір прожиткового мінімуму у 2018 році, грн. | ||
| січень — червень | липень — листопад | грудень | |
| Діти у віці до 6 років | 1492 | 1559 | 1626 |
| Діти у віці від 6 до 18 років | 1860 | 1944 | 2027 |
| Працездатні особи | 1762 | 1841 | 1921 |
| Особи, що втратили працездатність | 1373 | 1435 | 1497 |
| Загальний показник | 1700 | 1777 | 1853 |
Розмір МЗП у 2018 році (ст. 8 Закону про Держбюджет-2018) наведений у табл. 2:
Таблиця 2. Розмір мінімальної зарплати у 2018 році
| Період 2018 року | Розмір мінімальної заробітної плати, грн. | |
| місячний | погодинний* | |
| Січень — грудень | 3723 | 22,41 |
| * Мінзарплату в погодинному розмірі застосовують на підприємствах, в установах, організаціях усіх форм власності та у фізосіб, що використовують найману працю, у разі встановлення погодинної оплати праці. | ||
Мінімaльні оклaди — 2018
Починаючи з 01.01.2017 р. мінімальний посадовий оклад працівника не пов’язаний з МЗП. Його розмір «прив’язаний» до ПМПО на 1 січня календарного року. Це визначено ст. 96 КЗпП і ст. 6 Закону про оплату праці.
Важливо! Посадовий оклад (тарифна ставка) працівника не може бути менший ПМПО, встановленого на 1 січня календарного року.
ПМПО на 1 січня 2018 року складає 1762 грн. Отже, з 01.01.2018 р. у штатних розписах підприємств, установ і організацій мінімальний посадовий оклад працівника встановлюють у розмірі, не менше 1762 грн.* У табл. 3 наведемо мінімальні розміри посадового окладу і годинної тарифної ставки у 2018 році.
* Які розміри окладів у 2018 році у працівників бюджетної сфери, див. в «Оклади в бюджетній сфері з 1 січня 2018 року» цього номера.
Таблиця 3. Оплата праці
| Показник | Розмір, грн. |
| Мінімальний посадовий оклад (місячна тарифна ставка) у 2018 році | 1762,00 |
| Мінімальна годинна ставка у 2018 році | 10,61* |
| * За умови, що працівникові на 2018 рік установлена норма тривалості робочого часу 1993,0 год. | |
ПСП-2018, min & max соцвнесок
Нові соцстандарти впливають і на оподаткування зарплати.
ПСП. Розмір ставки ПДФО залишився тим же — 18 %. А ось розміри ПСП і граничної зарплати для її застосування у 2018 році змінилися. Це пов’язано зі зміною розміру ПМПО на 1 січня 2018 року порівняно з цим же показником на 1 січня 2017 року. Наведемо нові розміри ПСП і граничної зарплати в табл. 4.
Таблиця 4. Розміри ПСП у 2018 році
| Категорія платника податків | Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2018 році | Розмір ПСП |
| «Звичайна» ПСП | ||
| Будь-який платник податку (п.п. 169.1.1 ПКУ) | 2470,00 грн. | 881,00 грн. |
| «Звичайна» ПСП на дітей | ||
| Особа, яка має двох і більше дітей у віці до 18 років (п.п. 169.1.2 ПКУ) | Для одного з батьків — 2470,00 грн. х кількість дітей у віці до 18 років; для другого з батьків — 2470,00 грн. | 881,00 грн. х кількість дітей у віці до 18 років |
| «Підвищена» ПСП | ||
| Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник, які мають дитину (дітей) у віці до 18 років (п.п. «а» п.п. 169.1.3 ПКУ) | Для одного з батьків — 2470,00 грн. х кількість дітей у віці до 18 років; для другого з батьків — 2470,00 грн. | 1321,50 грн. х кількість дітей у віці до 18 років |
| Особа, що має дитину-інваліда (дітей-інвалідів) у віці до 18 років (п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 1321,50 грн. х кількість дітей-інвалідів у віці до 18 років | |
| Особу, віднесену законом до 1 або 2 категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи (п.п. «в» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| Учні, студенти, аспіранти, ординатори, ад’юнкти* (п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| Інваліди I або II групи, у тому числі з дитинства, окрім інвалідів, пільга яким визначена п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПКУ (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| Особи, яким присуджена довічна стипендія як громадянам, що піддавалися переслідуванням за правозахисну діяльність, включаючи журналістів (п.п. «д» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| Учасники бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551, окрім осіб, указаних у п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПКУ (п.п. «е» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1321,50 грн. |
| * За умови, що вони не отримують стипендію з бюджету (див. п.п. 169.2.3 ПКУ, роз’яснення з категорії 103.08.02 БЗ). | ||
| «Максимальна» ПСП | ||
| Герої України, Герої Радянського Союзу, Герої Соціалістичної Праці або повні кавалери ордена Слави або ордена Трудової Слави, особи, нагороджені чотирма і більше медалями «За відвагу» (п.п. «а» п.п. 169.1.4 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
| Учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи, які працювали у той час в тилі, та інваліди I і II груп з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551 (п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
| Колишні в’язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особи, визнані репресованими чи реабілітованими (п.п. «в» п.п. 169.1.4 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
| Особи, насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, які знаходилися у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками (п.п. «г» п.п. 169.1.4 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
| Особи, які знаходилися на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) в період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року (п.п. «ґ» п.п. 169.1.4 ПКУ) | 2470,00 грн. | 1762,00 грн. |
ЄСВ. Порядок нарахування і стягування ЄСВ у 2018 році не змінився. Але є ті величини, які важливі при визначенні суми ЄСВ, що належить сплаті.
Це:
— максимальна величина бази нарахування ЄСВ;
— мінімальний страховий внесок, установлений для певних категорій працівників (до речі, категорії таких працівників теж не змінилися).
Зверніть увагу! З 01.01.2018 р. розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам МЗП, встановленої законом. Такі зміни до Закону № 2464 були внесені Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо підвищення пенсій» від 03.10.2017 р. № 2148-VIII (ср. ). Нагадаємо, до цього максимальна величина бази нарахування ЄСВ була прив’язана до ПМПО і її розмір мінявся кілька разів протягом року разом з підвищенням розміру ПМПО. Тепер розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ буде єдиним на увесь рік, оскільки МЗП протягом року не міняється.
Отже, наведемо максимальну величину бази нарахування ЄСВ у 2018 році в табл. 5.
Таблиця 5. Максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2018 році
| Період 2018 року | Максимальний розмір доходу, з якого стягують ЄСВ, грн. |
| Січень — грудень | 55845 (3723 грн. х 15) |
Що стосується мінімального страхового внеску, зазначимо таке. Визначення цього строку наведене в ст. 1 Закону № 2464 і означає суму єдиного внеску, який визначається розрахунково, як добуток МЗП (у 2018 році — 3723 грн.) і ставки ЄСВ, установленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід).
Цей показник впливає, зокрема, на страховий стаж для призначення пенсії, страхових виплат із соцстрахування. Так, наприклад, якщо ЄСВ сплачений у мінімальному розмірі, то місяць, за який такий внесок нарахований та сплачений, увійде до страхового стажу як повний. І цей мінімальний страховий внесок у 2018 році для звичайного працівника (без інвалідності) повинен складати 819,06 грн. (3723 грн. х 22 %).
Крім того, не забувайте ще про одну вимогу Закону № 2464 — сплату ЄСВ виходячи з МЗП. Озвучимо його.
Якщо база нарахування ЄСВ, до якої застосовують ставку внеску 22 %, визначена за працівником, для якого це місце роботи є основним, не перевищує розміру МЗП, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру МЗП і встановленої ставки ЄСВ.
Але за умови, що працівник перебував у трудових відносинах повний календарний місяць та/або відпрацював усі робочі дні звітного місяця.
Важливо! Вимога про сплату ЄСВ з мінзарплати не застосовують, якщо:
— ЄСВ нараховують на доходи, отримані не за основним місцем роботи;
— до бази нарахування ЄСВ працівника застосовують пільгові ставки ЄСВ (8,41 %; 5,3 %; 5,5 %);
— база нарахування ЄСВ визначена за працівником, якому надана АТО-відпустка без збереження заробітної плати відповідно до п. 18 ч. 1 ст. 25 Закону про відпустки.
Детальніше про сплату ЄСВ з МЗП читайте в «ЄСВ з «мінімалки-2018»: оновлюємо цифри, освіжаємо пам’ять» та «ЄСВ з «мінімалки»: практичні приклади» цього номера.
Сумові обмеження для лікарняних і декретних
Як минулого року, так і в прийдешньому, продовжують діяти максимальні та мінімальні «межі» для сум лікарняних і декретних. Вони «прив’язані» до розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що діяла в останньому місяці розрахункового періоду, і до розміру МЗП на момент настання страхового випадку.
Загальні обмеження діють для всіх застрахованих осіб (ч. 2 ст. 24 та ч. 2 ст. 26 Закону № 1105). І додатково в нас діють спеціальні обмеження для страхових виплат — для тих працівників, страховий стаж яких протягом останніх 12 місяців складає менше 6 місяців (ч. 4 ст. 19 Закону № 1105).
Наведемо ці «межі» для страхових виплат (див. табл. 6).
Таблиця 6. Розміри обмежуючих показників для лікарняних і декретних для основних працівників
| Вид обмеження | Початок тимчасової непрацездатності | Мінімальна середньоденна зарплата, грн. | Максимальна середньоденна зарплата, грн. |
| Лікарняні | |||
| Страховий стаж протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку менше 6 місяців | Січень — грудень 2018 року | х | 122,31 (3723 грн. : 30,44) |
| Страховий стаж протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку 6 місяців і більше | Січень 2018 року | х | 1447,11* (1762 грн. х 25 : 30,44) |
| Лютий — грудень 2018 року | х | 1834,59* (3723 грн. х 15 : 30,44) | |
| Допомога по вагітності та пологах | |||
| Страховий стаж протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку менше 6 місяців | Січень — грудень 2018 року | 122,31 (3723 грн. : 30,44) | 244,61 (3723 грн. х 2 : 30,44) |
| Страховий стаж протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку 6 місяців і більше | Січень 2018 року | 122,31 (3723 грн. : 30,44) | 1447,11* (1762 грн. х 25 : 30,44) |
| Лютий — грудень 2018 року | 122,31 (3723 грн. : 30,44) | 1834,59* (3723 грн. х 15 : 30,44) | |
| * Крім того, сума лікарняних/декретних з розрахунку на місяць не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався єдиний внесок. | |||
Неоподатковуваний розмір добових у 2018 році
При направленні працівників у службове відрядження їм відшкодовують витрати на проживання та харчування, а також виплачують добові за кожен день перебування у відрядженні (ст. 121 КЗпП). Розміри добових для працівників бюджетних установ, організацій, закладів строго лімітовані і затверджені постановою № 98. З 19.04.2017 р. При відрядженні в межах України розмір добових витрат для них складає 60 грн.
Госпрозрахункові підприємства у витратах на відрядження не так обмежені, як бюджетники. Вони можуть установлювати добові на час відрядження в необмеженому розмірі. Але тільки певна частина добових звільнена від оподаткування. Так, для відряджень у межах України звільняються від оподаткування добові в розмірі не більше 0,1 розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, з розрахунку на кожен день такого відрядження; для закордонних відряджень — не більше 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленої НБУ, з розрахунку на кожен день такого відрядження (п.п. 170.9.1 ПКУ).
У табл. 7 наведено максимальний розмір добових у 2018 році, повз який «пройде» ПДФО і ВЗ.
Таблиця 7. Розмір добових, що не обкладається ПДФО і ВЗ
| Територія відрядження | Неоподатковуваний розмір добових у 2018 році |
| У межах України | Не більше 372,30 грн. |
| За кордон | Не більше 80 євро* |
| * За кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, у розрахунку за кожен такий день. | |
Нові трудові штрафи
Оскільки розмір МЗП на 2018 рік виріс, то і збільшаться розміри штрафів за порушення трудового законодавства. Наведемо в табл. 8, якими будуть штрафи за різні види порушень трудового законодавства.
Таблиця 8. Розміри фінансових санкцій, що накладаються на роботодавця за порушення трудового законодавства
| Порушення | Міра відповідальності (норма КЗпП) |
| Фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту) | 111690,00 грн. за кожного працівника, щодо якого здійснено порушення (абз. 2 ч. 2 ст. 265) |
| Оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання ним роботи повний робочий час, установлений на підприємстві | |
| Виплата заробітної плати (винагороди) без нарахування і сплати ЄСВ та податків | |
| Порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш ніж за один місяць, виплата їх не в повному обсязі | 11169,00 грн. (абз. 3 ч. 2 ст. 265) |
| Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | 37230,00 грн. за кожного працівника, щодо якого здійснено порушення (абз. 4 ч. 2 ст. 265) |
| Недотримання встановлених законом гарантій і пільг працівникам, які притягуються до виконання обов’язків, передбачених законами України «Про військовий обов’язок і військову службу», «Про альтернативну (невоєнною) службу», «Про мобілізаційну підготовку і мобілізацію» | 37230,00 грн. за кожного працівника, щодо якого здійснено порушення (абз. 5 ч. 2 ст. 265) |
| Недопущення до проведення перевірки з питань дотримання законодавства про працю, створення перешкод в її проведенні | 11169,00 грн. (абз. 6 ч. 2 ст. 265) |
| Недопущення до проведення перевірки з питань дотримання законодавства про працю, створення перешкод в її проведенні, якщо така перевірка проводиться з питань виявлення порушень щодо: — фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту); — оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві; — виплати заробітної плати (винагороди) без нарахування і сплати ЄСВ і податків | 372300,00 грн. (абз. 7 ч. 2 ст. 265) |
| Порушення інших вимог трудового законодавства | 3723,00 грн. (абз. 8 ч. 2 ст. 265) |
Ну що ж, усе важливе сказали, перше знайомство з новими цифрами 2018 року відбулося. А до деталей ми ще повернемось на сторінках нашої газети.
Використані документи та скорочення
КЗпП — Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р.
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Закон про Держбюджет-2018 — Закон України «Про Державний бюджет України на 2018 рік» від 07.12.2017 р. № 2246-VIII.
Закон про оплату праці — Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 р. № 108/95-ВР.
Закон № 2464 — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
Закон № 1105 — Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 р. № 1105-ХІV.
Закон про відпустки — Закон України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР.
МЗП — мінімальна заробітна плата.
ПМПО — прожитковий мінімум для працездатної особи.
ПСП — податкова соціальна пільга.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
ВЗ — військовий збір.
