Нет, не нужно. Объясним почему.
Как известно, начисление по больничному листу проводят в том месяце, в котором комиссия (уполномоченный) по соцстрахованию принимает решение о его оплате. Поэтому «переходящие» больничные отражают в Отчете по ЕСВ за тот месяц, в котором они были начислены (в бухгалтерском учете). При заполнении таблицы 6 ЕСВ-отчета формируют столько строк, на сколько месяцев приходится период временной нетрудоспособности. Сумму больничных распределяют пропорционально календарным дням болезни, приходящимся на каждый месяц болезни.
Теперь о соблюдении требования об уплате ЕСВ с минзарплаты. Если начало и окончание временной нетрудоспособности работника приходятся на разные месяцы (например, листок нетрудоспособности открыт в октябре и работник продолжает болеть в ноябре), то в месяце открытия больничного листа ЕСВ начисляйте на фактическую базу взимания ЕСВ, не применяя требование об уплате ЕСВ с МЗП. Основание — на дату начисления ЕСВ неизвестна общая сумма дохода за такой месяц. Причем если ваша бухгалтерская программа предлагает в таблице 6 Отчета по ЕСВ «дотянуть» базу до МЗП, игнорируйте такое предложение. И только после начисления и распределения сумм больничных будет известен общий доход работника, начисленный ему за отчетный месяц, и сумма, вошедшая в базу начисления ЕСВ. Если же база взимания ЕСВ (зарплата прошлого месяца + больничные, приходящиеся на прошлый месяц) будет меньше МЗП, то работодатель обязан доначислить допбазу по ЕСВ (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ, разъяснение в подкатегории 201.04.01 ЗІР).
В таблице 6 ЕСВ-отчета допбазу отражаем отдельной строкой, проставляя, в частности:
• в графе 9 — код застрахованного лица (КЗО) «29». Заметим, что отразить допбазу по ЕСВ за прошлый месяц при автоматическом заполнении таблицы 6 ЕСВ-отчета можно, применяя КЗО «29», а не КЗО «1» (см. письмо ГФСУ от 02.02.2017 г. № 1925/6/99-99-13-02-01-15 //«ОТ», 2017, № 4, с. 4);
• в графе 10 — КТН «13», а не «2», даже если разницу между размером минзарплаты и фактической базой вы определяли за прошлый отчетный месяц. Ведь обязанность по проведению сравнительных расчетов и доплате до МЗП у вас возникла в текущем месяце, после начисления и распределения сумм больничных.
КТН «2» по разнице может быть только в том случае, если вы в прошлых отчетных месяцах обязаны были ее рассчитать и начислить на нее ЕСВ, но не сделали это, например, потому, что забыли. В результате этого была занижена сума ЕСВ к уплате;
• в графе 11 — месяц и год, по которому ее рассчитали;
• в графах 19 и 21 — сумму разницы и сумму начисленного на нее ЕСВ соответственно.
В обычном порядке заполняем графы 22 — 25.
Теперь рассмотрим порядок заполнения таблицы 6 ЕСВ-отчета на условном примере.
Пример. Работник (без инвалидности, основное место работы) предоставил в ноябре 2020 года листок нетрудоспособности, подтверждающий болезнь с 20.10.2020 г. по 02.11.2020 г.
За фактически отработанные дни октября 2020 года ему была начислена зарплата в сумме 2857,14 грн (ЕСВ — 628,57 грн). В ноябре начислены зарплата в сумме 4761,90 грн (ЕСВ — 1047,62 грн) и больничные в общей сумме 2295,02 грн, в том числе за дни болезни в октябре — 1967,16 грн (ЕСВ — 432,78 грн), в ноябре — 327,86 грн (ЕСВ — 72,13 грн).
После распределения больничных общий доход за октябрь 2020 года оказался меньше МЗП (2857,14 грн + 1967,16 грн = 4824,30 грн < 5000 грн).
Разница между МЗП и доходом сентября (допбаза), на которую надо начислить ЕСВ, равна 175,70 грн (5000 - 4824,30).
Сумма ЕСВ, начисленная на допбазу за октябрь, равна 38,65 грн (175,70 грн х 22 %).
Фактическая база начисления ЕСВ за ноябрь 2020 года равна 5089,76 грн.
Пример заполнения таблиц 6 Отчета по ЕСВ за октябрь и ноябрь 2020 года покажем на рисунках 1 и 2.
Рис. 1. Фрагмент таблицы 6 ЕСВ-отчета за октябрь 2020 года
Рис. 2. Фрагмент таблицы 6 ЕСВ-отчета за ноябрь 2020 года
