Ні, не треба. Пояснимо чому.
Як відомо, нарахування за лікарняним листом проводять у тому місяці, в якому комісія (уповноважений) із соцстрахування приймає рішення про його оплату. Тому «перехідні» лікарняні відображають у Звіті з ЄСВ за той місяць, в якому вони були нараховані (у бухгалтерському обліку). При заповненні таблиці 6 ЄСВ-звіту формують стільки рядків, на скільки місяців припадає період тимчасової непрацездатності. Суму лікарняних розподіляють пропорційно календарним дням хвороби, що припадають на кожен місяць хвороби.
Тепер про дотримання вимоги про сплату ЄСВ з мінзарплати. Якщо початок і закінчення тимчасової непрацездатності працівника припадають на різні місяці (наприклад, листок непрацездатності відкритий у жовтні і працівник продовжує хворіти в листопаді), то в місяці відкриття лікарняного листа ЄСВ нараховуйте на фактичну базу стягнення ЄСВ, не застосовуючи вимогу про сплату ЄСВ з МЗП. Підстава — на дату нарахування ЄСВ невідома загальна сума доходу за такий місяць. Причому якщо ваша бухгалтерська програма пропонує в таблиці 6 Звіту з ЄСВ «дотягнути» базу до МЗП, ігноруйте таку пропозицію. І тільки після нарахування та розподілу сум лікарняних буде відомий загальний дохід працівника, нарахований йому за звітний місяць, і сума, що увійшла до бази нарахування ЄСВ.
Якщо ж база стягнення ЄСВ (зарплата минулого місяця + лікарняні, що припадають на минулий місяць) буде менше МЗП, то роботодавець зобов’язаний донарахувати додаткову базу з ЄСВ (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ, роз’яснення в підкатегорії 201.04.01 ЗІР).
У таблиці 6 ЄСВ-звіту додаткову базу відображаємо окремим рядком, проставляючи, зокрема:
• у графі 9 — код застрахованої особи (КЗО) «29». Зауважимо: відобразити додаткову базу з ЄСВ за минулий місяць при автоматичному заповненні таблиці 6 ЄСВ-звіту можна, застосовуючи КЗО «29», а не КЗО «1» (див. лист ДФСУ від 02.02.2017 р. № 1925/6/99-99-13-02-01-15 //«ОП», 2017, № 4, с. 4);
• у графі 10 — КТН «13», а не «2», навіть якщо різницю між розміром мінзарплати та фактичною базою ви визначали за минулий звітний місяць. Адже обов’язок щодо проведення порівняльних розрахунків і доплати до МЗП у вас виник у поточному місяці, після нарахування та розподілу сум лікарняних.
КТН «2» за різницею може бути тільки у тому випадку, якщо ви в минулих звітних місяцях зобов’язані були її розрахувати і нарахувати на неї ЄСВ, але не зробили це, наприклад, тому, що забули. Унаслідок цього була занижена сума ЄСВ до сплати;
• у графі 11 — місяць і рік, за яким її розрахували;
• у графах 19 і 21 — суму різниці і суму нарахованого на неї ЄСВ відповідно.
У звичайному порядку заповнюємо графи 22 — 25. Тепер розглянемо порядок заповнення таблиці 6 ЄСВ-звіту на умовному прикладі.
Приклад. Працівник (без інвалідності, основне місце роботи) надав у листопаді 2020 року листок непрацездатності, що підтверджує хворобу з 20.10.2020 р. по 02.11.2020 р.
За фактично відпрацьовані дні жовтня 2020 року йому була нарахована зарплата в сумі 2857,14 грн (ЄСВ — 628,57 грн). У листопаді нараховані зарплата в сумі 4761,90 грн (ЄСВ — 1047,62 грн) і лікарняні в загальній сумі 2295,02 грн, у тому числі за дні хвороби у жовтні — 1967,16 грн (ЄСВ — 432,78 грн), у листопаді — 327,86 грн (ЄСВ — 72,13 грн).
Після розподілу лікарняних загальний дохід за жовтень 2020 року виявився менше МЗП:
2857,14 грн + 1967,16 грн = 4824,30 грн < 5000 грн.
Різниця між МЗП і доходом вересня (додаткова база), на яку потрібно нарахувати ЄСВ, дорівнює 175,70 грн (5000 - 4824,30). Сума ЄСВ, нарахована на додаткову базу за жовтень, дорівнює 38,65 грн (175,70 грн х 22 %). Фактична база нарахування ЄСВ за листопад 2020 року дорівнює 5089,76 грн.Приклад заповнення таблиць 6 Звіту з ЄСВ за жовтень та листопад 2020 року покажемо на рис. 1 і 2.
Рис. 1. Фрагмент таблиці 6 ЄСВ-звіту за жовтень 2020 року
Рис. 2. Фрагмент таблиці 6 ЄСВ-звіту за листопад 2020 року
