Ошибка в налоговом номере
В форме № 1ДФ за 3 квартал 2019 года предприятие допустило ошибку в налоговом номере физлица. Является ли такая ошибка основанием для привлечения предприятия к ответственности?
Да, если налоговики обнаружат вашу ошибку или вы исправите ее самостоятельно путем предоставления уточняющего расчета, то они имеют полное право привлечь вас к ответственности по п. 119.2 НКУ.
Дело в том, что одним из оснований для начисления такого штрафа является предоставление формы № 1ДФ с недостоверными сведениями либо с ошибками при условии, что такие недостоверные сведения или ошибки привели к изменению плательщика налога. Примером такой ошибки является неправильное заполнение данных о регистрационном номере учетной карточки плательщика налога (индивидуальном налоговом номере) (далее — налоговый номер).
Кроме того, штраф по п. 119.2 НКУ будет и в том случае, когда предприятие в уточняющем расчете изымает ошибочную информацию о начисленном доходе в пользу одного ФЛП и вводит информацию о налоговом номере другого ФЛП при неизменной сумме начисленного и выплаченного дохода (разъяснение в категории 103.26 ЗІР).
Сторнированные отпускные
Работник, который «перегулял» отпуск, увольняется и возвращает излишне выплаченный доход. Нужно ли подавать уточненку к форме № 1ДФ?
Нет, в описанной ситуации подавать уточненку к форме № 1ДФ не нужно.
Объясним.
При увольнении работника работодатель должен провести обязательный перерасчет.
Его проводят по тому же алгоритму, что и годовой перерасчет (см. статью «Ежегодная «забава»: проводим перерасчет НДФЛ» // «ОТ», 2019, № 23).
При этом результат перерасчета отражают в форме № 1ДФ за тот квартал, в который входит месяц его проведения.
Если работником возвращается сумма излишне выплаченного дохода, которая была отражена в форме № 1ДФ за предыдущий квартал, то налоговый агент указывает сумму такого возврата с отрицательным значением в составе Налогового расчета за квартал, в течение которого состоялся такой возврат средств.
Аналогично действуете и при заполнении строки с военным сбором: на сумму отсторнированных отпускных (ВС) уменьшаете общие суммы начисленных/выплаченных доходов (начисленного/перечисленного ВС).
