Отпускные и матпомощь в ЕСВ-отчете
Механизм отражения в ЕСВ-отчете зарплаты и других выплат регулирует Порядок № 435.
Начисления. В таблице 6 ЕСВ-отчета:
• одной строкой отражается зарплата, состоящая из должностного оклада, доплат, надбавок, материальной помощи (в том числе на оздоровление) и тому подобное. То есть «оздоровительные» отражают в общей сумме зарплаты отчетного месяца;
• для сумм отпускных предусмотрены отдельные строки согласно распределению по периодам (месяцам) с использованием кода типа начислений (КТН) «10».
Доначисления. Нормы п. 9 разд. IV Порядка № 435 позволяют отражать в ЕСВ-отчете доначисление (сторнирование) дохода следующим образом:
• если начисление (сторнирование) зарплаты осуществляют за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включают в зарплату того месяца, в котором были осуществлены такие доначисления. То есть доначисленные суммы помощи на оздоровление отражают в ЕСВ-отчете, сформированном за тот отчетный месяц, в котором фактически были проведены такие доначисления (в бухучете). При этом такая выплата отражается одной строкой в общей сумме зарплаты за отчетный месяц;
• доначисление (сторнирование) отпускных за прошлые периоды в таблице 6 Отчета по ЕСВ показывают в отдельных строках с привязкой к месяцу, за который осуществлено начисление отпускных. В графе 10 указывают КТН «10», а в графе 11 — месяц и год, за который доначислены отпускные.
Суммы начисленных и доначисленных отпускных и «оздоровительных» в таблице 1 ЕСВ-отчета отражают в разделах 1 и 2 — в общей сумме начисленного дохода за отчетный месяц.
Для наглядности рассмотрим пример.
Пример. Работник бюджетного учреждения (без инвалидности, по основному месту работы) пошел в ежегодный основной отпуск с 02.09.2020 г. на 24 к. дн. Отпускные в сумме 3999,36 грн (ЕСВ — 879,86 грн) начислены, выплачены и включены в Отчет по ЕСВ в августе 2020 года. Кроме этого, в августе 2020 года работнику предоставлены «оздоровительные» к отпуску в размере оклада (4141,00 грн). Заработок работника за отработанные дни сентября 2020 года (4 рабочих дня) составляет 909,09 грн.
С 01.09.2020 г. повышен должностной оклад работника (новый размер 4383,00 грн). В сентябре 2020 года работнику доначислены: сумма отпускных — 233,76 грн, «оздоровительных» — 242,00 грн.
Как эти доначисления отразить в Отчете по ЕСВ?
Отпускные за сентябрь и «оздоровительные», которые начислены в августе, были отражены в августовском ЕСВ-отчете.
Заработок работника, начисленный в сентябре 2020 года, а также его отражение в строках ЕСВ-отчета покажем в таблице.
Начисления сентября 2020 года в Отчете по ЕСВ
Вид начислений | Сумма начислений, грн | ЕСВ (22 %), грн | Отображаем в таблице 6 ЕСВ-отчета |
Зарплата за 4 дня и доначисленные «оздоровительные» | 1151,09 (909,09 + 242,00) | 253,24 | Строка 1 |
Доначисленные отпускные | 233,76 | 51,43 | Строка 2 (КТН «10») |
Вместе начислено в сентябре | 1384,85 | 304,67 |
Внимание! После определения суммы зарплаты, начисленной за сентябрь 2020 года, общую сумму дохода нужно сравнить с минимальной базой начисления ЕСВ (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ). Если общая база начисления ЕСВ за сентябрь 2020 года окажется меньше минбазы (5000,00 грн) — нужно будет определить допбазу и начислить ЕСВ на нее.
Обратите внимание: сравнивать будем начисленный доход ЗА сентябрь 2020 года (с учетом отпускных за сентябрь, начисленных в августе) (см. рис. 1).
Рис. 1. Сравнение зарплаты за сентябрь 2020 года с минимальной базой ЕСВ
Как видим, база для начисления ЕСВ больше минимальной зарплаты. Поэтому допбазу определять нет необходимости.
Заработок сентября 2020 года в таблице 6 ЕСВ-отчета покажем в двух строках. Покажем это на рис. 2.
Рис. 2. Фрагмент таблицы 6 Отчета по ЕСВ за сентябрь 2020 года