Заменяем отпускные компенсацией
Бывают случаи, когда работник, находясь в ежегодном отпуске, внезапно увольняется по собственному желанию. В такой ситуации некоторые бухгалтеры считают, что перерассчитывать отпускные (сторнировать лишние отпускные и заменять их отпускной компенсацией) не нужно, если их начисление уже проведено в бухучете. Такой подход является ошибочным. Как сделать правильно — сейчас выясним.
По условиям, которые приведены в вопросе, со дня приема на работу по день увольнения работник заработал 18 календарных дней отпуска, 15 дней из которого оформил, но отдыхал только 10 календарных дней, а потом уволился. То есть он не добыл в отпуске 5 календарных дней, за которые ему начислены отпускные. Фактически он использовал 10 дней отпуска из заработанных 18 дней.
Путаница? Решаем пошагово.
1. Сторнируем отпускные за 5 календарных дней отпуска с 3 по 7 июля. Таким образом выйдет, что отпускные выплачены работнику по день увольнения за 10 дней отпуска (с 22 июня по 2 июля). Заметьте, для сторнирования отпускных новую среднедневную зарплату рассчитывать не нужно. Берем ту среднюю, по которой рассчитывались отпускные, которые нужно сторнировать. Она составляет 273,09 грн. Рассчитаем сумму сторнированных отпускных:
273,09 х 5 = 1365,45 (грн).
Сумма ЕСВ при этом будет 300,40 грн
(1365,45 х 22 %).
2. Определяем количество дней неиспользованного ежегодного отпуска. Для этого из общего количества заработанных дней отпуска вычтем уже использованные:
18 - 10 = 8.
3. Рассчитаем сумму отпускной компенсации. А вот сумму компенсации считаем исходя из новой среднедневной зарплаты по общим правилам Порядка № 100. В приведенной ситуации работника приняли на работу меньше года назад. Поэтому берем фактические полные месяцы работы перед месяцем увольнения.
Расчетным периодом будет октябрь 2020 года — июнь 2021 года. Далее определяем количество календарных дней в расчетном периоде и выплаты, которые войдут в расчет.
Потом рассчитываем среднедневной заработок путем деления выплат расчетного периода на количество календарных дней этого периода. Допустим, что среднедневная зарплата для расчета компенсации получилась 290,00 грн. Рассчитаем сумму отпускной компенсации:
290,00 х 8 = 2320,00 (грн).
Сумма ЕСВ составит 510,40 грн (2320,00 х 22 %).
Важно!
Средняя зарплата для определения суммы сторнированных отпускных — старая, а для расчета отпускной компенсации — новая (рассчитана на день увольнения работника).
В бухучете все эти расчеты проводим в месяце увольнения работника.
Обратите внимание: в месяце увольнения (если оно происходит не в последний день месяца) контроль относительно минимальной базы начисления ЕСВ не выполняем и ЕСВ начисляем на фактически начисленную сумму заработка.
Сторнированные отпускные в Д1
Теперь рассмотрим, как отразить заработок июля 2021 года (со сторнированными отпускными и начисленной компенсацией) в Д1 Налогового расчета. Заметьте, корректирующий Налоговый расчет по сторнированным отпускным подавать не нужно. Их показываем в отчетном квартале в приложении того месяца, в котором такое сторнирование проведено в бухучете (см. рис. 1 ниже).
Рис. 1. Сторно отпускных и начисление компенсации в Д1
Обратите внимание, обычно компенсацию за неиспользованные дни отпуска показывают в общей сумме с начисленной зарплатой в месяце увольнения, но поскольку в июле работник фактически не работал, то в зарплатной строке фигурирует только сумма компенсации. В этой же строке в графе 14 указываем количество дней пребывания в трудовых отношениях.
Сторнированные отпускные в 4ДФ
При замене отпускных на компенсацию в 4ДФ отражаем конечный результат таких действий общей суммой как зарплатную строку в месяце отчетного квартала, в котором такие расчеты прошли в бухучете. В приведенной ситуации в месяце увольнения (июле 2021 года) работнику начислено 954,55 грн (2320,00 — отпускная компенсация и «минус» 1365,45 — сторнированные отпускные), НДФЛ — 171,82 грн, ВС — 14,32 грн. Начисленный доход работника покажем в 4ДФ за 3 квартал 2021 года в приложении за июль (см. рис. 2).
Рис. 2. Сторно отпускных и начисление компенсации в 4ДФ
