Замінюємо відпускні компенсацією
Бувають випадки, коли працівник, перебуваючи у щорічній відпустці, раптово звільняється за власним бажанням. У такій ситуації деякі бухгалтери вважають, що перераховувати відпускні (сторнувати зайві відпускні і замінювати їх відпускною компенсацією) не потрібно, якщо їх нарахування вже проведене в бухобліку. Такий підхід є помилковим. Як зробити правильно — зараз з’ясуємо.
За умовами, які наведені у запитанні, з дня прийняття на роботу по день звільнення працівник заробив 18 календарних днів відпустки, 15 днів з якої оформив, але відпочивав тільки 10 календарних днів, а потім звільнився. Тобто він не добув у відпустці 5 календарних днів, за які йому нараховані відпускні. Фактично він використав 10 днів відпустки із зароблених 18-ти.
Плутанина? Розв’язуємо покроково.
1. Сторнуємо відпускні за 5 календарних днів відпустки з 3 по 7 липня. Таким чином вийде, що відпускні оплачені працівнику по день звільнення за 10 днів відпустки (з 22 червня по 2 липня).
Зауважте, для сторнування відпускних нову середньоденну зарплату розраховувати не треба. Беремо ту середню, за якою розраховувалися відпускні, які потрібно сторнувати. Вона становить 273,09 грн. Обчислимо суму сторнованих відпускних:
273,09 х 5 = 1365,45 (грн).
Сума ЄСВ при цьому буде 300,40 грн
(1365,45 х 22 %).
2. Визначаємо кількість днів невикористаної щорічної відпустки. Для цього від загальної кількості зароблених днів відпустки віднімемо вже використані:
18 - 10 = 8.
3. Розрахуємо суму відпускної компенсації. А от суму компенсації рахуємо виходячи з нової середньоденної зарплати за загальними правилами Порядку № 100. У наведеній ситуації працівника прийняли на роботу менше року тому. Тож беремо фактичні повні місяці роботи перед місяцем звільнення.
Розрахунковим періодом буде жовтень 2020 року — червень 2021 року. Далі визначаємо кількість календарних днів у розрахунковому періоді і виплати, які увійдуть до розрахунку.
Потім рахуємо середньоденний заробіток шляхом ділення виплат розрахункового періоду на кількість календарних днів цього періоду. Припустимо, що середньоденна зарплата для розрахунку компенсації вийшла 290,00 грн. Розрахуємо суму відпускної компенсації:
290,00 х 8 = 2320,00 (грн).
Сума ЄСВ становитиме 510,40 грн
(2320,00 х 22 %).
Важливо!
Середня зарплата для визначення суми сторнованих відпускних — стара, а для розрахунку відпускної компенсації — нова (розрахована на день звільнення працівника).
У бухобліку всі ці розрахунки проводимо у місяці звільнення працівника.
Зауважте, у місяці звільнення (якщо не в останній день місяця) контроль щодо мінімальної бази нарахування ЄСВ не виконуємо і ЄСВ нараховуємо на фактично нараховану суму заробітку.
Сторновані відпускні в Д1
Тепер розглянемо, як відобразити заробіток липня 2021 року (із сторнованими відпускними і нарахованою компенсацією) в Д1 Податкового розрахунку. Зауважте, коригуючий Податковий розрахунок по сторнованих відпускних подавати не потрібно. Їх показуємо у звітному кварталі у додатку того місяця, в якому таке сторнування проведене в бухобліку (див. рис. 1 нижче).
Рис. 1. Сторно відпускних і нарахування компенсації в Д1
Зверніть увагу, зазвичай компенсацію за невикористані дні відпустки показують у загальній сумі із нарахованою зарплатою у місяці звільнення, але оскільки у липні працівник фактично не працював, то у зарплатному рядку фігурує тільки сума компенсації. У цьому ж рядку у графі 14 зазначаємо кількість днів перебування у трудових відносинах.
Сторновані відпускні в 4ДФ
При заміні відпускних на компенсацію в 4ДФ відображаємо кінцевий результат таких дій загальною сумою як зарплатний рядок у місяці звітного кварталу, в якому такі розрахунки пройшли в бухобліку. У наведеній ситуації у місяці звільнення (липні 2021 року) працівнику нараховано 954,55 грн (2320,00 — відпускна компенсація та «мінус» 1365,45 — сторновані відпускні), ПДФО — 171,82 грн, ВЗ — 14,32 грн. Нарахований дохід працівника покажемо у 4ДФ за 3 квартал 2021 року у додатку за липень (див. рис. 2).
Рис. 2. Сторно відпускних і нарахування компенсації в 4ДФ
