Срок предоставления возвратной финпомощи
Возвратная финансовая помощь — это сумма средств, которая предоставляется налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривает начисления процентов или другой платы за пользование и является обязательной к возврату. Такое определение содержит п.п. 14.1.257 НКУ.
Такую помощь может предоставить, в частности, физлицо юрлицу. Возврат одолженных средств является обязательным. Вместе с тем сроки предоставления возвратной финпомощи законодательно не ограничиваются. И плательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, вполне могут выдать ВФП на год, два, пять или любой другой срок. Но не забывайте, что здесь юрлица могут столкнуться с проблемой дисконтирования задолженности.
Но для плательщиков единого налога срок возврата полученной финпомощи имеет решающее значение. Дело в том, что если плательщик единого налога не возвращает средства в течение 12 календарных месяцев со дня получения такого займа, то эта сумма включается в его доход (п.п. 3 п. 292.11 НКУ).
Также нет ограничений в отношении сумм такого займа и механизма его возврата (сразу всю сумму или частями). Однако есть такое понятие, как срок исковой давности. Он составляет 3 года. А начинает течь со дня, следующего за последним днем срока для возврата средств.
Налогообложение и отражение в 4ДФ
Основную сумму возвратной финпомощи, которую физлицо предоставило налоговому агенту и которая возвращается ему, не облагают НДФЛ и ВС (п.п. 165.1.31 НКУ). При этом не важно, средства предоставил учредитель, участник, директор или другое физлицо.
Но налоговый агент должен отразить ее в 4ДФ. Каким образом и когда?
Если возвратную финансовую помощь предоставляет физлицо предприятию (налоговому агенту), то факт получения средств оно не указывает в 4ДФ.
Но все же налоговый агент будет обязан ее показать в 4ДФ тогда, когда будет возвращать физлицу этот заем. При этом налоговый агент в 4ДФ указывает сумму, которая возвращается:
— за тот отчетный период, в котором возвратная помощь будет возвращена физлицу(то есть когда физлицо получит свои средства обратно);
— графы 3а и 3, графы 4а, 4, 5а, 5 оставляет незаполненными;
— с признаком дохода — «153».
Обратите внимание: если финансовую помощь возвращают физлицу частями в течение определенного периода, то в 4ДФ за соответствующий отчетный месяц квартала указывают фактически возвращенные в этом месяце суммы.
Финмониторинг
Будьте внимательны при предоставлении или возврате займа при наличных расчетах с физлицом. Ведь законодательством установлено наличное ограничение на расчеты юрлиц с физлицами. И это одна из любимых тем налоговиков.
Ограничения на наличные расчеты установлены в п. 6 Положения № 148*.
В соответствии с ним субъекты хозяйствования (юрлица и ФЛП) имеют право осуществлять расчеты наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам с физлицами — в размере до 50000 грн включительно.
Выводы
- Сроки предоставления возвратной финпомощи законодательно не ограничены.
- Основную сумму возвратной финпомощи, которую физлицо предоставило налоговому агенту и которая возвращается ему, не облагают НДФЛ и ВС.
- Предоставление возвратной финпомощи физлицом налоговый агент не отражает в 4ДФ. А вот ее возврат отражается в 4ДФ в фактической сумме возврата с признаком дохода «153».
