Покупаете недвижимость или авто у физлица? Не забудьте уплатить налоги и подать 4ДФ

Покупаем недвижимость у физлица

При покупке у физлица недвижимости юрлицом последнее для физлица является налоговым агентом. И доход физлица в таком случае налоговые агенты должны отразить в приложении 4ДФ.

Такой доход не всегда облагается НДФЛ, ВС. Когда облагать, а когда нет, ищем ответ в ст. 172 НКУ.

Когда без налога? В соответствии с п. 172.1 НКУ не облагают НДФЛ доход, полученный плательщиком налога от продажи недвижимости, в отношении которой выполняются одновременно три условия:

1. Объектом продажи выступает жилой дом, квартира или их часть, комната, садовый (дачный) дом (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельный участок, не превышающий норму бесплатной передачи, определенной ст. 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от его назначения.

2. Это первый объект недвижимости из указанных выше, который продается в отчетном налоговом году.

3. Продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика налога более 3 лет. Это условие не распространяется на имущество, полученное в наследство (абз. 2 п. 172.1 НКУ).

Если объект продажи не облагается НДФЛ, то ВС тоже не удерживаем.

Когда облагать и какие ставки налога? В соответствии с п. 172.2 НКУ по ставке НДФЛ 5 % и ВС 1,5 % облагают доход от продажи в течение текущего календарного года:

— второго из льготных объектов недвижимости (кроме операций по отчуждению жилой недвижимости банками в порядке обращения взыскания по договорам ипотеки, обеспечивающим кредит, предоставленный в иностранной валюте);

— первого из объектов недвижимости, которые не являются льготными (например, квартира, приобретенная в собственность в течение последних 3 лет, или нежилое помещение);

— третьего и следующих объектов недвижимости, полученных в наследство.

По ставке НДФЛ 18 % и ВС 1,5 % облагается доход от продажи объектов недвижимости (кроме унаследованного имущества, о котором шла речь выше), если плательщик налога в течение текущего календарного года продает:

— третий и следующие льготные объекты недвижимости (кроме операций по отчуждению жилой недвижимости банками в порядке обращения взыскания по договорам ипотеки, обеспечивающим кредит, предоставленный в иностранной валюте);

— второй и следующие объекты недвижимости, не являющиеся льготными.

Приложение 4ДФ. Доход от операций по продаже объектов недвижимости налоговый агент должен показать в разделе І приложения 4ДФ с признаком дохода «104». Этот признак применяется как к необлагаемым, так и к облагаемым доходам.

Исключением являются доходы от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения и земельных долей (паев), непосредственно полученных физлицом в собственность в процессе приватизации по нормам бесплатной передачи, определенным ст. 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения. Их не облагают НДФЛ на основании п.п. 165.1.40 НКУ и отражают в приложении 4ДФ с признаком дохода «161» (а не «104»).

Покупка авто у физлица

В случае, когда предприятие покупает авто у физического лица, налоговым агентом физлица-продавца является предприятие-покупатель.

Легковушка. Не подлежит налогообложению доход, полученный физлицом от продажи в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, и/или мотоцикла, и/или мопеда (абз. 1 п. 173.2 НКУ).

При этом при второй продаже легковушки в течение года доход от такой продажи облагают НДФЛ поставке 5 %. А вот при третьей и следующей продаже — по ставке 18 %. И в случае когда доход физлица облагается НДФЛ, с него следует удержать и ВС по стандартной ставке 1,5 % (пп. 1.3 и 1.4 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Нелегковушка. Доход физлица от продажи в течение отчетного года:

— первого и второго нелегкового автомобиля (грузовика, автобуса и т. п.) облагаем по ставке НДФЛ 5 % + ВС 1,5 % (см. разъяснение в категории 103.22 ЗІР):

— третьего и следующих — НДФЛ 18 % + ВС 1,5 %.

Доход физлица от продажи автомобиля (как легкового, так и нелегкового) указываем в разделе І 4ДФ с признаком дохода «105».

Если доход необлагаемый (первая продажа легкового автомобиля в отчетном году), графы 4а и 4, а также 5а и 5 раздела І не заполняем.

Если же доход от продажи транспортного средства подлежит налогообложению, в указанных графах отражаем сумму начисленных и перечисленных НДФЛ и ВС соответственно.