НСЛ для работника-студента: когда можно применить?

Прием на работу

Право студентов, обучающихся в заведениях высшего образования, на трудовую деятельность в свободное от обучение время предусмотрено п. 3 ч. 1 ст. 62 Закона о высшем образовании*.

* Закон Украины «О высшем образовании» от 01.07.2014 № 1556-VII.

Не ограничивает права студентов на труд и КЗоТ. Со студентом может быть заключен как срочный (например, на определенный срок, установленный по согласованию сторон, или на время выполнения определенной работы), так и бессрочный трудовой договор.

При этом если работник несовершеннолетний, то п. 5 ч. 1 ст. 24 КЗоТ требует заключать с ним трудовой договор в письменной форме. Однако ч. 1 ст. 2 Закона № 2136* до прекращения/отмены военного положения позволяет определять форму трудового договора по соглашению сторон. Поэтому на время военного положения можно обойтись без письменного трудового договора, ограничившись изданием приказа (распоряжения) о приеме на работу.

* Закон Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136-ІХ.

В случае приема на работу студента у работодателя может возникнуть вопрос, будет для него место работы основным или его следует оформлять по совместительству?

Если студент только обучается и больше нигде не работает, то его следует принимать на основное место работы. Ведь отношения между заведением образования и студентом не являются трудовыми, а потому обучение, пусть даже и на дневной форме, не является основным местом работы студента (см. письма Минсоцполитики от 25.07.2014 № 301/13/116-14 и от 25.05.2015 № 198/06/186-15). Об определении места работы как основного работник указывает в заявлении о приеме на работу.

Поскольку студент может работать в свободное от обучение время, возможно, понадобится установить для него режим неполного рабочего времени (ст. 56 КЗоТ). Однако этот вопрос решается по согласованию между работодателем и студентом в зависимости от возможности последнего совмещать работу и обучение. Законодательство не требует обязательно устанавливать такой режим работы даже в том случае, когда работник обучается на дневной форме.

То есть студент-очник с дневной формой обучения может быть принят на работу на условиях полного рабочего времени (см. письмо Минсоцполитики от 25.07.2014 № 301/13/116-14). Больше информации об оформлении трудовых отношений со студентами вы найдете в статье «Приймаємо студента на роботу: з чого почати» // «Оплата труда», 2022, № 19 (ср. ).

НСЛ для студента

К зарплате работников-студентов может применяться налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) в повышенном размере. Так, согласно п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ учащимся, студентам, аспирантам, ординаторам и адъюнктам предоставляется НСЛ в размере 150 % обычной льготы. Таким образом, в 2024 году размер «студенческой» НСЛ составляет 2271 грн.

Указанная льгота может применяться при выполнении следующих условий:

1) зарплата работника за месяц не превышает сумму, которая равна прожиточному минимуму для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн, то есть в 2024 году — 4240 грн (п.п. 169.4.1 НКУ). Такой вариант как раз и возможен в случае установления студенту режима неполного рабочего времени;

2) студент не получает стипендию из бюджета (п.п. 169.2.3 НКУ).

В то же время следует учитывать, что НСЛ для работника-студента не применяется автоматически. Для получения права на нее работник должен подать:

— заявление о применении НСЛ (льгота применяется к месячному доходу, независимо от дня подачи в данном месяце заявления работником);

— справку из вуза о том, что он действительно обучается в этом заведении образования и не получает стипендию из бюджета (см. разъяснение, размещенное в подкатегории 103.08.03 ЗІР).

НСЛ можно пользоваться как в месяце приема на работу, так и в месяце увольнения.

Рассмотрим пример.

В указанном случае работница имеет право на повышенную НСЛ в соответствии с п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ как лицо, являющееся студенткой. НСЛ в размере 2271 грн применяем к зарплате за октябрь 2024 года, ведь заявление о применении льготы подано 15.10.2024.

Исчислим сумму НДФЛ за октябрь 2024 года:

(3478,26 - 2271,00) х 18 % = 217,31 (грн).

Кстати, больше ответов на НСЛ-вопросы с использованием конкретных примеров вы найдете в статье «НСЛ-нюансы» для работодателей: отвечаем на ваши вопросы» // «Оплата труда», 2023, № 2.