ПСП для працівника-студента: коли можна застосувати?

Прийняття на роботу

Право студентів, які навчаються у закладах вищої освіти, на трудову діяльність у вільний від навчання час передбачено п. 3 ч. 1 ст. 62 Закону про вищу освіту*.

* Закон України «Про вищу освіту» від 01.07.2014 № 1556-VII.

Не обмежує права студентів на працю і КЗпП. Зі студентом може бути укладено як строковий (наприклад, на певний строк, установлений за погодженням сторін, або на час виконання певної роботи), так і безстроковий трудовий договір.

При цьому якщо працівник неповнолітній, то п. 5 ч. 1 ст. 24 КЗпП вимагає укладати з ним трудовий договір у письмовій формі. Проте ч. 1 ст. 2 Закону № 2136* до припинення / скасування воєнного стану дозволяє визначати форму трудового договору за згодою сторін. Тому на час воєнного стану можна обійтися без письмового трудового договору, обмежившись виданням наказу (розпорядження) про прийняття на роботу.

* Закон України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 № 2136-ІХ.

У разі прийняття на роботу студента у роботодавця може виникнути питання, чи буде для нього місце роботи основним або його слід оформляти за сумісництвом?

Якщо студент лише навчається і більш ніде не працює, то його слід приймати на основне місце роботи. Адже відносини між закладом освіти та студентом не є трудовими, а тому навчання, нехай навіть і на денній формі, не є основним місцем роботи студента (див. листи Мінсоцполітики від 25.07.2014 № 301/13/116-14 та від 25.05.2015 № 198/06/186-15). Про визначення місця роботи як основного працівник зазначає у заяві про прийняття на роботу.

Оскільки студент може працювати у вільний від навчання час, можливо, знадобиться встановити для нього режим неповного робочого часу (ст. 56 КЗпП). Однак це питання вирішується за погодженням між роботодавцем і студентом залежно від можливості останнього поєднувати роботу та навчання. Законодавство не вимагає обов’язково встановлювати такий режим роботи навіть у тому випадку, коли працівник навчається на денній формі.

Тобто студент-очник з денною формою навчання може бути прийнятий на роботу на умовах повного робочого часу (див. лист Мінсоцполітики від 25.07.2014 № 301/13/116-14). Більше інформації про оформлення трудових відносин із студентами ви знайдете у статті «Приймаємо студента на роботу: з чого почати» // «Оплата праці», 2022, № 19 (ср. ).

ПСП для студента

До зарплати працівників-студентів може застосовуватися податкова соціальна пільга (далі — ПСП) у підвищеному розмірі. Так, згідно з п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ учням, студентам, аспірантам, ординаторам та ад’юнктам надається ПСП у розмірі 150 % звичайної пільги. Таким чином, у 2024 році розмір «студентської» ПСП становить 2271 грн.

Зазначена пільга може застосовуватися при виконанні таких умов:

1) зарплата працівника за місяць не перевищує суми, що дорівнює прожитковому мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн, тобто у 2024 році — 4240 грн (п.п. 169.4.1 ПКУ). Такий варіант як раз і можливий у випадку встановлення студенту режиму неповного робочого часу;

2) студент не отримує стипендії з бюджету (п.п. 169.2.3 ПКУ).

Водночас слід ураховувати, що ПСП для працівника-студента не застосовується автоматично. Для отримання права на неї працівник має подати:

— заяву про застосування ПСП (пільга застосовується до місячного доходу, незалежно від дня подання в цьому місяці заяви працівником);

— довідку з вишу про те, що він справді навчається у цьому закладі освіти та не отримує стипендії з бюджету (див. роз’яснення, розміщене в підкатегорії 103.08.03 ЗІР).

ПСП можна користуватися як у місяці прийняття на роботу, так і в місяці звільнення.

Розглянемо приклад.

У зазначеному випадку працівниця має право на підвищену ПСП відповідно до п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ як особа, що є студенткою. ПСП у розмірі 2271 грн застосовуємо до зарплати за жовтень 2024 року, адже заява про застосовування пільги подана 15.10.2024.

Обчислимо суму ПДФО за жовтень 2024 року:

(3478,26 - 2271,00) х 18 % = 217,31 (грн).

До речі, більше відповідей на ПСП-запитання із використанням конкретних прикладів ви знайдете у статті «ПСП-нюанси» для роботодавців: відповідаємо на ваші запитання» // «Оплата праці», 2023, № 2.