Работники с инвалидностью
22.10.2024 работникам предприятия выплачивается зарплата за первую половину октября 2024 года. Общая сумма зарплаты за указанный период (до удержания НДФЛ и ВС) — 1692000 грн. При этом среди работников предприятия есть лица с инвалидностью. Сумма зарплаты за первую половину октября 2024 года таких лиц (до удержания НДФЛ и ВС) составляет 150000 грн. Как заполнить справку-расчет?
Для заполнения справки-расчета нам нужно провести некоторые расчеты.
1. Определим общую сумму зарплаты, подлежащую выплате работникам предприятия за первую половину октября 2024 года (будет указана в платежной инструкции). Она составляет:
1692000 - (1692000 × 18 %) - (1692000 × 1,5 %) = 1362060 грн,
где 18 % — ставка НДФЛ;
1,5 % — ставка военного сбора.
2. Рассчитаем сумму зарплаты, подлежащую выплате работникам с инвалидностью за первую половину октября 2024 года. Она равна:
150000 - (150000 × 18 %) - (150000 × 1,5 %) = 120750 грн.
3. Вычислим 22 % от суммы зарплаты, подлежащей выплате обычным работникам за первую половину октября 2024 года:
(1362060 - 120750) × 22 % = 273088,20 грн.
4. Рассчитаем 8,41 % от суммы зарплаты, подлежащей выплате работникам с инвалидностью за первую половину октября 2024 года:
120750 × 8,41 % = 10155,08 грн.
5. Сумма единого взноса, рассчитанная для заполнения гр. 5 справки:
273088,20 + 10155,08 = 283243,28 грн.
Обратите внимание, что сумма ЕСВ, рассчитанная в гр. 5 справки, будет отличаться от суммы ЕСВ, которая фактически будет указана в платежной инструкции на уплату единого взноса. Поскольку в гр. 2 и 3 справки проводится расчет 22 % и 8,41 % от суммы зарплаты к выплате.
Определим реальную сумму ЕСВ, подлежащую уплате с суммы зарплаты за первую половину октября 2024 года обычных работников предприятия (по ставке ЕСВ 22 %). Она составляет:
(1692000 - 150000) × 22 % = 339240 грн.
Сумма ЕСВ, подлежащая уплате с суммы зарплаты работников с инвалидностью за первую половину октября 2024 года (по ставке ЕСВ 8,41 %), равна:
150000 × 8,41 % = 12615 грн.
Общая сумма ЕСВ, подлежащая уплате (будет указана в платежной инструкции на уплату единого взноса), составляет:
339240 + 12615 = 351855 грн.
Заполним справку-расчет на основании этих данных.
Таблица 1. Справка-расчет (пример 1)
| Табличная часть | ||
| 1 | Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі: | 1362060,00 |
| 1.1 | Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок | 0,00 |
| 1.2 | Заробітна плата працюючих інвалідів | 120750,00 |
| 2 | 22 % × (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2) | 273088,20 |
| 3 | 8,41 % × р. 1.2 | 10155,08 |
| 4 | Переплата єдиного внеску | |
| 5 | Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 - р. 4) | 283243,28 |
| Інформація для надавача платіжних послуг: | ||
| (заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції) | 1362060,00 | |
| (дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску) | 15.10.2024, 214, 351855,00 | |
Превышение mаx базы ЕСВ
07.11.2024 работникам предприятия из предыдущего примера выплачивается зарплата за вторую половину октября 2024 года. Общая сумма начисленной зарплаты за октябрь 2024 года — 2820000 грн. При этом:
— у двух работников предприятия зарплата, начисленная за октябрь 2024 года, превысила максимальную величину базы начисления единого взноса. Общая сумма превышения составляет 30000 грн;
— зарплата, начисленная работникам с инвалидностью за октябрь 2024 года, — 250000 грн.
Как заполнить справку-расчет?
Для заполнения справки-расчета проведем некоторые расчеты.
1. Определим сумму зарплаты работников предприятия за вторую половину октября 2024 года. Она составляет:
2820000 - 1692000 = 1128000 грн,
где 1692000 — сумма зарплаты работников предприятия за первую половину октября 2024 года (до удержания НДФЛ и ВС).
2. Сумма зарплаты работников за вторую половину октября 2024 года, уменьшенная на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей (НДФЛ и ВС), равна:
1128000 - (1128000 × 18 %) - (1128000 × 1,5 %) = 908040 грн,
где 18 % — ставка НДФЛ;
1,5 % — ставка военного сбора.
3. Сумма зарплаты, превышающая максимальную величину базы начисления ЕСВ, уменьшена на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей (НДФЛ, ВС):
30000 - (30000 × 18 %) - (30000 × 1,5 %) = 24150 грн.
4. Сумма зарплаты работников с инвалидностью за октябрь 2024 года без учета суммы зарплаты за первую половину месяца:
250000 - 150000 = 100000 грн,
где 150000 — сумма зарплаты работников с инвалидностью за первую половину октября 2024 года (до удержания НДФЛ и ВС).
5. Сумма зарплаты работников с инвалидностью за вторую половину октября 2024 года, уменьшенная на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей (НДФЛ и ВС):
100000 - (100000 × 18 %) - (100000 × 1,5 %) = 80500 грн.
6. Вычислим 22 % от разницы сумм, исчисленных в пп. 2, 3 и 5:
(908040 - 24150 - 80500) × 22 % = 176745,80 грн.
7. Рассчитаем 8,41 % от суммы зарплаты, подлежащей выплате работникам с инвалидностью за вторую половину октября 2024 года:
80500 × 8,41 % = 6770,05 грн.
8. Сумма ЕСВ, рассчитанная для заполнения гр. 5 справки:
176745,80 + 6770,05 = 183515,85 грн.
Обратите внимание, что сумма ЕСВ, рассчитанная в гр. 5 справки, будет отличаться от суммы ЕСВ, которая фактически будет указана в платежной инструкции на уплату единого взноса. Поскольку в гр. 2 и 3 справки проводится расчет 22 % и 8,41 % не от базы начисления единого взноса.
Определим реальную сумму ЕСВ, подлежащую уплате с суммы зарплаты обычных работников за вторую половину октября 2024 года (по ставке ЕСВ 22 %). Она составляет:
(1128000 - 100000 - 30000) × 22 % = 219560 грн.
Сумма ЕСВ, подлежащая уплате с суммы зарплаты работников с инвалидностью за вторую половину октября 2024 года (по ставке ЕСВ 8,41 %), равна:
100000 × 8,41 % = 8410 грн.
Общая сумма ЕСВ, подлежащая уплате (будет указана в платежной инструкции на уплату единого взноса):
8410 + 219560 = 227970 грн.
Заполним справку-расчет на основании этих данных.
Таблица 2. Справка-расчет (пример 2)
| Табличная часть | ||
| 1 | Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі: | 908040,00 |
| 1.1 | Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок | 24150,00 |
| 1.2 | Заробітна плата працюючих інвалідів | 80500,00 |
| 2 | 22 % х (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2) | 176745,80 |
| 3 | 8,41 % х р. 1.2 | 6770,05 |
| 4 | Переплата єдиного внеску | |
| 5 | Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 - р. 4) | 183515,85 |
| Інформація для надавача платіжних послуг: | ||
| (заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції) | 908040,00 | |
| (дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску) | 07.11.2024, 301, 227970,00 | |
Выводы
- В справку-расчет вносятся суммы зарплаты, уменьшенные на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей (то есть после удержания НДФЛ и ВС).
- Соответственно и сумма ЕСВ к уплате (гр. 5) рассчитывается на основании этих значений.
- Вместе с тем в поле с реквизитами платежной инструкции на уплату ЕСВ советуем указывать фактическую сумму единого взноса, подлежащую перечислению.
