Працівники з інвалідністю
22.10.2024 працівникам підприємства виплачується зарплата за першу половину жовтня 2024 року. Загальна сума зарплати за вказаний період (до утримання ПДФО та ВЗ) — 1692000 грн. При цьому серед працівників підприємства є особи з інвалідністю. Сума зарплати за першу половину жовтня 2024 року таких осіб (до утримання ПДФО та ВЗ) становить 150000 грн. Як заповнити довідку-розрахунок?
Для заповнення довідки-розрахунку нам потрібно провести деякі розрахунки.
1. Визначимо загальну суму зарплати, що підлягає виплаті працівникам підприємства за першу половину жовтня 2024 року (буде зазначена в платіжній інструкції). Вона становить:
1692000 - (1692000 × 18 %) - (1692000 × 1,5 %) = 1362060 грн,
де 18 % — ставка ПДФО;
1,5 % — ставка військового збору.
2. Розрахуємо суму зарплати, що підлягає виплаті працівникам з інвалідністю за першу половину жовтня 2024 року. Вона дорівнює:
150000 - (150000 × 18 %) - (150000 × 1,5 %) = 120750 грн.
3. Вирахуємо 22 % від суми зарплати, що підлягає виплаті звичайним працівникам за першу половину жовтня 2024 року:
(1362060 - 120750) × 22 % = 273088,20 грн.
4. Розрахуємо 8,41 % від суми зарплати, що підлягає виплаті працівникам з інвалідністю за першу половину жовтня 2024 року:
120750 × 8,41 % = 10155,08 грн.
5. Сума єдиного внеску, розрахована для заповнення гр. 5 довідки:
273088,20 + 10155,08 = 283243,28 грн.
Зверніть увагу, що сума ЄСВ, розрахована в гр. 5 довідки, відрізнятиметься від суми ЄСВ, яка фактично буде зазначена в платіжній інструкції на сплату єдиного внеску. Оскільки у гр. 2 та у гр. 3 довідки проводиться розрахунок 22 % та 8, 41 % від суми зарплати до виплати.
Визначимо реальну суму ЄСВ, що підлягає сплаті з суми зарплати за першу половину жовтня 2024 року звичайних працівників підприємства (за ставкою ЄСВ 22 %). Вона становить:
(1692000 - 150000) × 22 % = 339240 грн.
Сума ЄСВ, що підлягає сплаті з суми зарплати працівників з інвалідністю за першу половину жовтня 2024 року (за ставкою ЄСВ 8,41 %), дорівнює:
150000 × 8,41 % = 12615 грн.
Загальна сума ЄСВ, що підлягає сплаті (буде вказана у платіжній інструкції на сплату єдиного внеску), становить:
339240 + 12615 = 351855 грн.
Заповнимо довідку-розрахунок на підставі цих даних.
Таблиця 1. Довідка-розрахунок (приклад 1)
| Таблична частина | ||
| 1 | Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі: | 1362060,00 |
| 1.1 | Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок | 0,00 |
| 1.2 | Заробітна плата працюючих інвалідів | 120750,00 |
| 2 | 22 % × (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2) | 273088,20 |
| 3 | 8,41 % × р. 1.2 | 10155,08 |
| 4 | Переплата єдиного внеску | |
| 5 | Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 - р. 4) | 283243,28 |
| Інформація для надавача платіжних послуг: | ||
| (заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції) | 1362060,00 | |
| (дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску) | 15.10.2024, 214, 351855,00 | |
Перевищення mаx бази ЄСВ
07.11.2024 працівникам підприємства з попереднього прикладу виплачується зарплата за другу половину жовтня 2024 року. Загальна сума нарахованої зарплати за жовтень 2024 року — 2820000 грн. При цьому:
— у двох працівників підприємства зарплата, нарахована за жовтень 2024 року, перевищила максимальну величину бази нарахування єдиного внеску. Загальна сума перевищення становить 30000 грн;
— зарплата, нарахована працівникам з інвалідністю за жовтень 2024 року, — 250000 грн.
Як заповнити довідку-розрахунок?
Для заповнення довідки-розрахунку проведемо деякі розрахунки.
1. Визначимо суму зарплати працівників підприємства за другу половину жовтня 2024 року. Вона становить:
2820000 - 1692000 = 1128000 грн,
де 1692000 — сума зарплати працівників підприємства за першу половину жовтня 2024 року (до утримання ПДФО та ВЗ).
2. Сума зарплати працівників за другу половину жовтня 2024 року, зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів (ПДФО та ВЗ), дорівнює:
1128000 - (1128000 × 18 %) - (1128000 × 1,5 %) = 908040 грн,
де 18 % — ставка ПДФО;
1,5 % — ставка військового збору.
3. Сума зарплати, що перевищує максимальну величину бази нарахування ЄСВ, зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів (ПДФО, ВЗ):
30000 - (30000 × 18 %) - (30000 × 1,5 %) = 24150 грн.
4. Сума зарплати працівників з інвалідністю за жовтень 2024 року без урахування суми зарплати за першу половину місяця:
250000 - 150000 = 100000 грн,
де 150000 — сума зарплати працівників з інвалідністю за першу половину жовтня 2024 року (до утримання ПДФО та ВЗ).
5. Сума зарплати працівників з інвалідністю за другу половину жовтня 2024 року, зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів (ПДФО та ВЗ):
100000 - (100000 × 18 %) - (100000 × 1,5 %) = 80500 грн.
6. Вирахуємо 22 % від різниці сум, обчислених у пп. 2, 3 та 5:
(908040 - 24150 - 80500) × 22 % = 176745,80 грн.
7. Розрахуємо 8,41 % від суми зарплати, що підлягає виплаті працівникам з інвалідністю за другу половину жовтня 2024 року:
80500 × 8,41 % = 6770,05 грн.
8. Сума ЄСВ, розрахована для заповнення гр. 5 довідки:
176745,80 + 6770,05 = 183515,85 грн.
Зверніть увагу, що сума ЄСВ, розрахована в гр. 5 довідки, відрізнятиметься від суми ЄСВ, яка фактично буде зазначена в платіжній інструкції на сплату єдиного внеску. Оскільки у гр. 2 та у гр. 3 довідки проводиться розрахунок 22 % та 8,41 % не від бази нарахування єдиного внеску.
Визначимо реальну суму ЄСВ, що підлягає сплаті з суми зарплати звичайних працівників за другу половину жовтня 2024 року (за ставкою ЄСВ 22 %). Вона становить:
(1128000 - 100000 - 30000) × 22 % = 219560 грн.
Сума ЄСВ, що підлягає сплаті з суми зарплати працівників з інвалідністю за другу половину жовтня 2024 року (за ставкою ЄСВ 8,41 %), дорівнює:
100000 × 8,41 % = 8410 грн.
Загальна сума ЄСВ, що підлягає сплаті (буде вказана у платіжній інструкції на сплату єдиного внеску):
8410 + 219560 = 227970 грн.
Заповнимо довідку-розрахунок на підставі цих даних.
Таблиця 2. Довідка-розрахунок (приклад 2)
| Таблична частина | ||
| 1 | Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі: | 908040,00 |
| 1.1 | Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок | 24150,00 |
| 1.2 | Заробітна плата працюючих інвалідів | 80500,00 |
| 2 | 22 % х (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2) | 176745,80 |
| 3 | 8,41 % х р. 1.2 | 6770,05 |
| 4 | Переплата єдиного внеску | |
| 5 | Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 - р. 4) | 183515,85 |
| Інформація для надавача платіжних послуг: | ||
| (заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції) | 908040,00 | |
| (дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску) | 07.11.2024, 301, 227970,00 | |
Висновки
- У довідку-розрахунок вносяться суми зарплати, зменшені на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів (тобто після утримання ПДФО та ВЗ).
- Відповідно і сума ЄСВ до сплати (гр. 5) розраховується на підставі цих значень.
- Разом з тим у полі з реквізитами платіжної інструкції на сплату ЄСВ радимо вказувати фактичну суму єдиного внеску, що підлягає перерахуванню.
