Корректирующий Налоговый расчет: его форма, тип, период и номер в шапке

Начиная с января 2025 года Объединенная отчетность снова стала месячной. Ее состав не изменился. Она так же содержит непосредственно сам Налоговый расчет и приложения к нему.

Обычные работодатели имеют дело с тремя из этих приложений, а именно Д1, 4ДФ и Д5. Некоторые работодатели подают еще приложение Д6, если у их работников формируется спецстаж. Табличная часть отчета и приложений также не претерпела существенных изменений. Однако изменения коснулись, в частности, типов Налогового расчета, периода и нумерации.

С переходом с квартальной на месячную отчетность возникают вопросы относительно порядка проведения корректировки самостоятельно выявленных ошибок в Налоговых расчетах и их приложениях, поданных и принятых за предыдущие отчетные периоды, в частности квартал.

Правила о порядке проведения корректировок в Объединенном отчете прописаны в разд. V Порядка № 4*.

* Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Форма Налогового расчета для исправления ошибок

Уточнение поданного и принятого отчета. Корректировку самостоятельно выявленных ошибок проводят по форме Налогового расчета, действующей на день подачи такого Расчета.

Сейчас это месячная форма. В Реестре электронных документов на сайте ГНС электронные формы Объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ имеют следующие идентификаторы:

— для юрлиц — J0500110 (с приложениями J0510110, J0510210, J0510310, J0510410, J0510510, J0510610);

— для физических лиц — предпринимателей — F0500110 (с приложениями F0510110, F0510410, F0510510, F0510610).

Таким образом, все ошибки, сделанные в предыдущих периодах, нужно исправлять с помощью месячного Налогового расчета и его приложений.

Отчетность не подана вообще. А что делать, если Налоговый расчет и его приложения, например за 4 квартал 2024 года, не были поданы вообще? Как тогда действовать?

В этой ситуации нужно действовать так же, как и в случае исправления отдельной ошибки поданного Налогового расчета и его приложений. Нужно подавать действующую (месячную) форму Налогового расчета и приложений.

Подаем Налоговые расчеты по месячной отчетной форме отдельно за октябрь, ноябрь и декабрь 2024 года. То есть три отдельных отчета. При этом тип Расчета во всех будет «Звітний».

Тип Налогового расчета при исправлении ошибок

Исправлять ошибки в поданном и принятом Налоговом расчете можно путем подачи Налогового расчета с типом:

— «Звітний новий» — до завершения предельного срока его подачи за этот отчетный период. При этом количество отчетов с этим типом не ограничено;

— «Уточнюючий» — после завершения предельного срока его подачи. Также количество уточняющих отчетов не ограничено.

Если при исправлении ошибки подаем уточняющий отчет за прошлый период, то в строке 01 ставим соответствующую отметку об этом (см. рис. 1).

Рис. 1. Налоговый расчет с типом «Уточнюючий»

Учитывая переход с квартальной формы отчетности на месячную, заполнение некоторых реквизитов шапки уточняющего отчета, а именно периода и номера месяца, вызывают вопросы. Рассмотрим это подробнее.

Период в уточняющем Налоговом расчете

При формировании Налогового расчета с типом «Уточнюючий» должны заполнить строку 02 дотабличной части (шапки) (см. рис. 2).

Рис. 2. Период и номер Налогового расчета

Если будем исправлять ошибки, допущенные в новой месячной форме (любом ее приложении), то вопросов о том, какой номер месяца указать в уточняющей форме отчета, не возникает. Допустили ошибку в приложении Д1 за январь 2025 года — подаем уточняющий Налоговый расчет с приложением Д1, в шапке которого указываем номер месяца «1» (январь).

А вот что касается исправления ошибок в квартальном отчете (с 2021 по 2024 годы) и до 2021 года, когда отчет не был объединенным и подавался отдельно по ЕСВ и НДФЛ, то здесь есть нюансы. Ведь исправляемся с помощью действующей на сегодняшний день месячной формы Объединенного отчета.

Какой год указывать в уточняющем отчете, понятно. Если исправляем Налоговый расчет за 2024 год, то соответственно этот год и указываем в строке 2. Какой номер месяца указывать при исправлении самостоятельно найденных ошибок за эти периоды в уточняющем Объединенном отчете, приведем в таблице.

Период в уточняющем Объединенном отчете при корректировке поданных и принятых ранее отчетов

Рассмотрим пример.

Формируем Налоговый расчет и Д1 за декабрь 2022 года с типом «Уточнюючий» по действующей на сегодняшний день месячной форме отчета. В строке 2 его шапки период указываем так: год — 2022, месяц — 12.

Подаем по действующей на день исправления форме (сейчас месячной) два отдельных уточняющих отчета с типом «Уточнюючий» за июль 2020 года:

— Налоговый расчет + Д1. В строке 2 указываем период так: год — 2020, месяц — 7;

— Налоговый расчет + 4ДФ. В строке 2 указываем период так: год — 2020, месяц — 9.

В ситуации, описанной в примере 3, нет возможности исправить ошибки в обоих приложениях одним корректирующим отчетом. Поскольку номера месяца, за который проводятся корректировки, в этих приложениях в уточняющем отчете разные.

Номер уточняющего Налогового расчета

При нумерации Налогового расчета действует одно правило. Нумерацию осуществляем в пределах одного отчетного периода независимо от типа Налогового расчета, который подаем, и не продолжаем в следующих периодах.

Уточняющий налоговый расчет подаем по действующей на день исправления месячной форме отчета. В строке 2 указываем номер 10 (см. рис. 3).

Рис. 3. Фрагмент уточняющего Налогового расчета за сентябрь 2024 года