Коригуючий Податковий розрахунок: його форма, тип, період та номер у шапці

Починаючи з січня 2025 року Об’єднана звітність знову стала місячною. Її склад не змінився. Вона так само містить безпосередньо сам Податковий розрахунок і додатки до нього.

Звичайні роботодавці мають справу з трьома з цих додатків, а саме Д1, 4ДФ та Д5. Деякі роботодавці подають ще додаток Д6, якщо у їх працівників формується спецстаж. Таблична частина звіту і додатків також не зазнала суттєвих змін. Проте зміни торкнулися, зокрема, типів Податкового розрахунку, періоду та нумерації.

Із переходом з квартальної на місячну звітність постають питання щодо порядку проведення коригування самостійно виявлених помилок у Податкових розрахунках та їх додатках, поданих і прийнятих за попередні звітні періоди, зокрема квартал.

Правила щодо порядку проведення коригувань в Об’єднаному звіті прописані у розд. V Порядку № 4*.

* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Форма Податкового розрахунку для виправлення помилок

Уточнення поданого і прийнятого звіту. Коригування самостійно виявлених помилок проводять за формою Податкового розрахунку, що діє на день подання такого Розрахунку.

Наразі це місячна форма. У Реєстрі електронних документів на сайті ДПС електронні форми Об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ мають такі ідентифiкатори:

— для юросіб — J0500110 (з додатками J0510110, J0510210, J0510310, J0510410, J0510510, J0510610);

— для фізосіб — підприємців — F0500110 (з додатками F0510110, F0510410, F0510510, F0510610).

Таким чином, усі помилки, які зроблені у попередніх періодах, треба виправляти за допомогою місячного Податкового розрахунку та його додатків.

Звітність не подана взагалі. А що робити, якщо Податковий розрахунок та його додатки, наприклад за 4 квартал 2024 року, не було подано взагалі? Як тоді діяти?

У цій ситуації треба діяти також, як і у випадку виправлення окремої помилки поданого Податкового розрахунку та його додатків. Треба подавати діючу (місячну) форму Податкового розрахунку та додатків.

Подаємо Податкові розрахунки за місячною звітною формою окремо за жовтень, листопад та грудень 2024 року. Тобто три окремих звіти. При цьому тип Розрахунку у всіх буде «Звітний».

Тип Податкового розрахунку при виправленні помилок

Виправляти помилки у поданому і прийнятому Податковому розрахунку можна шляхом подання Податкового розрахунку з типом:

— «Звітний новий» — до завершення граничного строку його подання за цей звітний період. При цьому кількість звітів із цим типом у межах такого строку не обмежена;

— «Уточнюючий» — після завершення граничного строку його подання. Кількість уточнюючих звітів не обмежена.

Якщо при виправленні помилки подаємо уточнюючий звіт за минулий період, то у рядку 01 ставимо відповідну відмітку щодо цього (див. рис. 1).

Рис. 1. Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий»

З огляду на перехід із квартальної форми звітування на місячну, заповнення деяких реквізитів шапки уточнюючого звіту, а саме періоду і номера місяця, викликають запитання. Розглянемо це детальніше.

Період в уточнюючому Податковому розрахунку

При формуванні Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий» маємо заповнити рядок 02 дотабличної частини (шапки) (див. рис. 2).

Рис. 2. Період та номер Податкового розрахунку

Якщо виправлятимемо помилки, допущені в новій місячній формі (будь-якому її додатку), то питань щодо того, який номер місяця зазначити в уточнюючій формі звіту, не виникає. Припустилися помилки в додатку Д1 за січень 2025 року — подаємо уточнюючий Податковий розрахунок з додатком Д1, у шапці якого зазначаємо номер місяця «1» (січень).

А от щодо виправлення помилок у квартальному звіті (з 2021 по 2024 роки) та до 2021 року, коли звіт не був об’єднаним і подавався окремо з ЄСВ та ПДФО, то тут є нюанси. Адже виправляємося за допомогою чинної на сьогодні місячної форми Об’єднаного звіту.

Який рік зазначати в уточнюючому звіті, зрозуміло. Якщо виправляємо Податковий розрахунок за 2024 рік, то відповідно цей рік і зазначаємо у рядку 2. Який номер місяця зазначати при виправленні самостійно знайдених помилок за ці періоди в уточнюючому Об’єднаному звіті, наведемо у таблиці.

Період в уточнюючому Об’єднаному звіті при коригуванні поданих і прийнятих раніше звітів

Розглянемо приклад.

Формуємо Податковий розрахунок та Д1 за грудень 2022 року з типом «Уточнюючий» за чинною на сьогодні місячною формою звіту. У рядку 2 його шапки період зазначаємо так: рік — 2022, місяць — 12.

Подаємо за чинною на день виправлення формою (наразі місячною) два окремих уточнюючих звіти з типом «Уточнюючий» за липень 2020 року:

— Податковий розрахунок + Д1. У рядку 2 зазначаємо період так: рік — 2020, місяць — 7;

— Податковий розрахунок + 4ДФ. У рядку 2 зазначаємо період так: рік — 2020, місяць — 9.

У ситуації, описаній у прикладі 3, немає можливості виправити помилки в обох додатках одним коригуючим звітом. Оскільки номери місяця, за який проводяться коригування, у цих додатках в уточнюючому звіті різні.

Номер уточнюючого Податкового розрахунку

При нумерації Податкового розрахунку діє одне правило. Нумерацію здійснюємо в межах одного звітного періоду незалежно від типу Податкового розрахунку, що подаємо, та не продовжуємо в наступних періодах.

Уточнюючий податковий розрахунок подаємо за чинною на день виправлення місячною формою звіту. У рядку 2 вказуємо номер 10 (див. рис. 3).

Рис. 3. Фрагмент уточнюючого Податкового розрахунку за вересень 2024 року