Суммовые ошибки в Д1
Эти ошибки являются суммовыми.
Ошибку за январь 2025 года нужно исправить с помощью Д1 и Налогового расчета с типом «Уточнюючий», поскольку срок подачи Налогового расчета за январь уже истек.
А вот ошибку за февраль 2025 года можно исправить с помощью Д1 и Налогового расчета с типом «Новий звітний», ведь срок подачи Налогового расчета за февраль еще не истек. Кстати, о правилах исправления выявленных ошибок в приложении Д1 с помощью соответствующего типа отчета («Звітний новий» или «Уточнюючий») вы можете прочитать в статье «Корректировки в Объединенном отчете» // «Оплата труда», 2025, № 5.
Для того чтобы показать, как нужно исправлять указанные ошибки, приведем условный числовой пример.
Пример. Работник Штанько С. П. (основной, без инвалидности) находился в ежегодном основном отпуске с 22 января по 14 февраля 2025 года. Отпускные в сумме 6244,80 грн начислены ему в январе 2025 года. В том числе за 10 дней января — 2602,00 грн и за 14 дней февраля — 3642,80 грн. Также в январе работнику начислена зарплата в сумме 5282,61 грн. В феврале работнику начислена зарплата в сумме 4050,00 грн.
В Д1 за январь отпускные отражены с распределением по месяцам. В приложении Д1 за январь дополнительная база начисления взноса ошибочно не определена. Однако за февраль она определена без учета суммы переходящих отпускных февраля, которые начислены в январе. Ошибку обнаружили и исправляем 18 марта 2025 года.
Сначала определим правильную дополнительную базу начисления взноса каждого из месяцев, в которых фактическая база оказалась меньше ЕСВ. А затем посчитаем суммы, на которые ее нужно откорректировать в Д1. Для лучшей визуализации расчеты проведем в таблице.
Определяем базу начисления взноса по месяцам
| Месяц 2025 года | Фактическая база начисления ЕСВ | Сумма ЕСВ, грн | Дополнительная база | ||||||
| Определено | Как правильно | Корректировка | |||||||
| По видам выплат | Сумма, грн | Дополни- тельная база, грн | ЕСВ, грн | Дополни- тельная база, грн | ЕСВ, грн | Дополни- тельная база, грн | ЕСВ, грн | ||
| Январь | Зарплата за январь | 5282,61 | 1162,17 | — | — | — | — | — | — |
| Отпускные января | 2602,00 | 572,44 | — | — | — | — | — | — | |
| Итого за январь | 7884,61 | 1734,61 | — | — | 115,39 | 25,39 | 115,39 | 25,39 | |
| Февраль | Зарплата за февраль | 4050,00 | 891,00 | — | — | — | — | — | — |
| Отпускные февраля | 3642,80 | 801,42 | — | — | — | — | — | — | |
| Итого за февраль | 7692,80 | 1692,42 | 3950,00 | 869,00 | 307,20 | 67,58 | -3642,80 | -801,42 | |
Напомним, что при определении базы начисления взноса суммы отпускных относим к месяцам, за дни отпуска которых они начислены. В приведенном примере суммы отпускных за дни отпуска февраля входят в базу начисления ЕСВ за февраль. Несмотря на то, что они начислены в январе.
Переходим к корректировке в Д1. Корректировке подлежит Д1 за январь и Д1 за февраль. При этом, как мы уже отмечали:
— за январь срок отчетности истек, поэтому исправление января проводим через Налоговый расчет + Д1 с типом «Уточнюючий»;
— за февраль исправляемся через Налоговый расчет + Д1 с типом «Звітний новий», поскольку на день корректировки срок отчетности за февраль еще продолжается.
Механизм корректировки суммовой ошибки в разных типах отчета разный.
Д1 за январь с типом «Уточнюючий»
В уточняющем Д1 для самостоятельного доначисления базы ЕСВ и/или самого взноса следует применить код типа начислений (КТН) «2» в графе 09 приложения Д1. При этом графу 25 «Ознака 0, 1» для ввода или вывода строки не заполняем.
Исправляемся за январь 2025 года — формируем Д1 с типом «Уточнюючий». Кстати, можно исправиться и в отчетном Д1, например за март 2025 года. Механизм исправления будет одинаков в уточняющем и текущем отчетном. Однако для рассматриваемого нами случая более быстрым будет исправление в уточняющем, поскольку время отчетности за март еще не наступило.
Итак, как откорректировать суммовую ошибку в Д1 за январь, покажем на рис. 1.
Рис. 1. Фрагмент Д1 с типом «Уточнюючий» за январь 2025 года
Как в этом случае откорректированные суммы попадут в табличную часть Налогового расчета, изображено на рис. 2.
Рис. 2. Фрагмент Налогового расчета с типом «Уточнюючий» за январь 2025 года
Д1 за февраль с типом «Звітний новий»
В отчетном новом Д1 корректировку ошибок проводим с применением признака «1» и «0» в графе 25.
Корректируем ошибку февраля 2025 года в Д1 с типом «Звітний новий» (см. рис. 3).
Рис. 3. Фрагмент Д1 с типом «Звітний новий» за февраль 2025 года
В какие строки табличной части Налогового расчета должны попасть откорректированные суммы, изображено на рис. 4. То есть итоги граф 18 (307,20 - 3950,00 = -3642,80) и 20 приложения Д1 (67,58 - 869,00 = -801,42).
Рис. 4. Фрагмент Налогового расчета с типом «Звітний новий» за февраль 2025 года
Выводы
- Ошибку в дополнительной базе приложении Д1 поданного и принятого Налогового расчета можно исправить в уточняющем отчете или отчетном текущем, применяя КТН «2»/«3» в графе 09 корректирующего Д1.
- Исправить ошибку в дополнительной базе приложения Д1 в корректирующем отчете с типом «Звітний новий» можно с применением признака «1»/«0» в графе 25 этого приложения.
