Обов’язковість — так
Відповідно до п.п. 169.4.2 ПКУ обов’язковий перерахунок сум доходу у вигляді зарплати та наданої податкової соціальної пільги (ПСП) потрібно проводити:
• за результатами кожного звітного податкового року при нарахуванні зарплати за останній місяць звітного року;
• при проведенні розрахунку за останній місяць застосування ПСП у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених п.п. 169.2.3 ПКУ (отримання «заборонених» доходів);
• під час проведення остаточного розрахунку із платником податків, який припиняє трудові відносини з роботодавцем.
Отже, річний перерахунок ПДФО робити обов’язково. У тому числі й за 2020 рік — у грудні.
Увага! Якщо протягом 2020 року за працівником був проведений перерахунок ПДФО через скасування йому ПСП, то річний перерахунок за ним проводимо за період з місяця, в якому скасували ПСП, і по грудень 2020 року.
Відповідальність — ні, якщо…
Норми ПКУ не встановлюють відповідальність за непроведення перерахунку ПДФО.
Але є «але». Перерахунок проводиться не тільки тому, що так треба.
Це робиться й для того, щоб перевірити, чи нема помилок у нарахуванні доходу та утриманні з нього ПДФО.
У багатьох випадках помилки все ж таки знаходять. І виправляють. Не провели перерахунок — не знайшли помилки. Але їх можуть знайти податківці.
Якщо немає помилок у сплаті ПДФО, то жодної відповідальності не буде. А от якщо буде виявлено недоплату/переплату, то загрожують штрафи:
• 1020 грн (2040 грн — за повторне порушення) згідно з п. 119.1 ПКУ за подання Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ з недостовірними відомостями або помилками;
• 25 % суми недоплати (50 та 75 % — за друге та третє і більше порушень протягом 1095 днів) згідно з п. 127.1 ПКУ.
Однак ці штрафи не застосовують, якщо недостовірні відомості або помилки виявили під час перерахунку ПДФО і виправили відповідно до ст. 50 ПКУ.
Також є адміністративна відповідальність у вигляді попередження або штрафу від 34 до 51 грн (від 51 до 85 грн — за повторне порушення) відповідно до ст. 1634 КУпАП за неутримання або неперерахування до бюджету сум ПДФО.
