Теми статей
Обрати теми

МЗП: трудова доплата та ЄСВ

Жиленко Катерина, експерт з оплати праці та трудового законодавства
Мінімальна зарплата — дуже важлива річ. Бухгалтер постійно повинен щось порівнювати з її розміром. Зокрема, нараховану працівнику місячну зарплату та базу нарахування ЄСВ. Законодавство вимагає, аби ці показники були не нижчими за мінімалку. Але не завжди. Коли МЗП за «головну», а коли «відпочиває»? Чи потрібно нараховувати трудову доплату та сплачувати ЄСВ з МЗП: так чи ні? Швидко знайти відповідь вам допоможе наша зручна таблиця. Тримайте її завжди під рукою.

Трудова доплата до МЗП

Сплата ЄСВ з МЗП

Основні працівники без інвалідності, повний робочий час, відпрацьовано весь місяць (виконано місячну норму праці)

ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менша за МЗП, проведіть доплату до МЗП

ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менша за МЗП, ЄСВ сплачуйте з МЗП

Приклад 1. Посадовий оклад працівника становить 5260 грн. Березень 2021 року відпрацьовано повністю. За підсумками місяця нараховано премію в сумі 500 грн.

Трудова доплата. Місячну премію враховують при порівнянні зарплати з МЗП. Загальна сума зарплати працівника за березень 2021 року становить 5760 грн (5260 + 500). Це нижче за місячний розмір МЗП (6000 грн). Тому проводимо доплату до рівня МЗП у сумі 240 грн (6000 - 5760).

Загальна сума зарплати, яка має бути нарахована працівнику за березень 2021 року:

5260 + 500 + 240 = 6000 (грн).

ЄСВ. Оскільки сума зарплати з урахуванням трудової доплати не нижча за МЗП, нараховуємо ЄСВ на фактичну базу: 6000 грн х 22 % = 1320 грн

Основні працівники — особи з інвалідністю, повний робочий час, відпрацьовано весь місяць (виконано місячну норму праці)

ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менша за МЗП, проведіть доплату до суми МЗП

НІ. ЄСВ нараховуйте на фактичну базу його нарахування (п.п. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції № 4491)

Приклад 2. Посадовий оклад працівниці становить 4379 грн. Їй встановлено інвалідність III групи. Березень 2021 року відпрацьовано повністю. Вона працює в установі повний робочий час, місячну норму праці виконала. У березні нараховано премію до Міжнародного жіночого дня у сумі 600 грн.

Увага! Премію до державного свята нараховують «зверху» МЗП (також див. таблицю нижче). Тому із «мінімалкою» порівнюємо лише нарахований оклад.

Сума зарплати за березень 2021 року (4379 грн) є нижчою за МЗП (6000 грн). Тому проводимо доплату до МЗП: 6000 - 4379 = 1621 (грн).

Тож за березень з урахуванням трудової доплати та святкової премії працівниці нараховано зарплату в розмірі 6600 грн.

ЄСВ. Працівникам з інвалідністю ЄСВ нараховують за ставкою 8,41%. Тож ЄСВ сплачуємо із фактичної бази нарахування: 6600 грн х 8,41 % = 555,06 грн

Основні працівники без інвалідності, неповний робочий час, відпрацьовано весь місяць

ТАК. Визначте зарплату за фактично відпрацьований час та мінзарплатну межу пропорційно зайнятості працівника. Якщо зарплата менша за МЗП, нараховуйте трудову доплату

ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менша за МЗП, то ЄСВ сплачуйте з МЗП (див. консультацію у підкатегорії 201.04.01 ЗІР ДПС)

Приклад 3. Працівник, для якого це місце роботи є основним, обіймає 0,5 штатної одиниці. Зарплата за фактично відпрацьований час у березні 2021 року — 2780 грн.

Трудова доплата. Оскільки працівник обіймає 0,5 штатної одиниці, то й мінзарплатну межу для нього розраховуємо пропорційно його зайнятості:

6000 грн х 0,5 = 3000 грн.

Межа вища за березневий заробіток. Отже, необхідно нарахувати трудову доплату в сумі 220 грн (3000 - 2780).

Загальна сума зарплати за березень 2021 року — 3000 грн.

ЄСВ. Зарплата за місяць (3000 грн) нижча за МЗП (6000 грн). Тому на різницю між ними (3000 грн) доведеться донараховувати ЄСВ. Тобто за цим працівником загальна сума ЄСВ за березень 2021 року становить:

3000 грн х 22 % + 3000 грн х 22 % = 1320 грн.

Основні працівники — особи з інвалідністю, неповний робочий час, відпрацьовано весь місяць

ТАК. Визначте зарплату за фактично відпрацьований час та мінзарплатну межу пропорційно зайнятості працівника. Якщо зарплата менша за МЗП, нараховуйте трудову доплату

НІ. ЄСВ нараховуйте на фактичну базу його нарахування (див. лист ДФСУ від 06.04.2017 р. № 7121/6/99-99-13-02-03-15)

Приклад 4. Працівник з інвалідністю працевлаштований в установу за основним місцем роботи на 0,7 ставки. Зарплата за фактично відпрацьований час у лютому 2021 року — 3640 грн.

Трудова доплата. Мінзарплатну межу розраховуємо пропорційно зайнятості працівника: 6000 х 0,7 = 4200 (грн).

Вона вища за зарплату працівника (3640 грн). Отже, нараховуємо трудову доплату в сумі 560 грн (4200 - 3640).

Загальна сума зарплати за лютий — 4200 грн (3640 + 560).

ЄСВ. Зарплата за місяць (4200 грн) є нижчою за МЗП (6000 грн). Але оскільки працівник є особою з інвалідністю, то ЄСВ сплачуємо з фактичної бази його нарахування за ставкою 8,41 %. Тож сума внеску складає:

4200 грн х 8,41% = 353,22 грн

Зовнішній сумісник, відпрацьовано весь місяць

ТАК. Визначте зарплату за фактично відпрацьований час та мінзарплатну межу пропорційно зайнятості працівника. Якщо зарплата менша за МЗП, нараховуйте трудову доплату (див. приклад 3)

НІ. ЄСВ нараховуйте на фактичну базу його нарахування (абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ)

Внутрішній сумісник без інвалідності, відпрацьовано весь місяць

ТАК. Порівняння проводьте за основним місцем роботи і за сумісництвом окремо. За кожною з посад визначте зарплату та мінзарплатну межу за фактично відпрацьований час пропорційно зайнятості працівника. Якщо зарплата менша за МЗП, нараховуйте трудову доплату: окремо за основним місцем роботи та окремо за сумісництвом

ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менша за МЗП, то ЄСВ сплачуйте з МЗП. З розміром МЗП порівнюйте загальну суму доходу, нарахованого за основним місцем роботи і за сумісництвом

Приклад 5. Працівник — внутрішній сумісник. На основній посаді він обіймає 0,5 штатної одиниці, а за внутрішнім сумісництвом — 0,25. Зарплата за фактично відпрацьований час у лютому 2021 року становить: за основною посадою — 3250 грн, за сумісництвом — 1230 грн.

Трудова доплата. Розрахуємо мінзарплатну межу з урахуванням зайнятості працівника:

за основним місцем роботи: 6000 грн х 0,5 = 3000 грн;

за місцем роботи за внутрішнім сумісництвом: 6000 грн х 0,25 = 1500 грн.

За основним місцем роботи фактична зарплата працівника вище за мінзарплатну межу. Тому доплачувати не потрібно. А от за сумісництвом — нижча. Тому нараховуємо трудову доплату в розмірі 270 грн (1500 - 1230).

Таким чином, сума зарплати за лютий 2021 року становить:

за основним місцем роботи — 3250 грн;

за місцем роботи за сумісництвом — 1500 грн.

ЄСВ. Оскільки працівник — внутрішній сумісник, з розміром МЗП (6000 грн) порівнюємо загальну суму зарплати, нарахованої йому за основним місцем роботи і за внутрішнім сумісництвом. Її сума становить 4750 грн

(3250 + 1500). Це менше МЗП (6000 грн). Тому на різницю (1250 грн) донараховуємо ЄСВ. Тобто за цим працівником загальна сума ЄСВ за лютий 2021 року становить: 4750 грн х 22 % + 1250 грн х 22 % = 1320 грн

Основні працівники без інвалідності, місяць відпрацьовано не повністю у зв’язку з хворобою, відпусткою, простоєм

ТАК. Визначте зарплату за фактично відпрацьований час та мінзарплатну межу пропорційно зайнятості працівника. Якщо зарплата менша МЗП, нараховуйте трудову доплату.

Відпускні, лікарняні, оплату простою не враховуйте при порівнянні із МЗП.

Важливо! Якщо ви у поточному місяці нараховуєте відпускні наступного місяця, то для цілей порівняння з МЗП відпускні віднесіть до місяця, за який вони нараховані.

Як діяти у такому випадку із ЄСВ,читайте у журналі «Бюджетна бухгалтерія», 2020, № 30, с. 31

ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менша за МЗП, ЄСВ сплачуйте з МЗП. Правило діє для всіх видів відпусток, передбачених ст. 4 Закону про відпустки, у тому числі за свій рахунок.

Виняток — неоплачувана відпустка на період проведення АТО/ООС (п. 18 ч. 1 ст. 25 Закону про відпустки). Це передбачено п.п. 6 п. 2 розд. ІІІ Інструкції № 449).

Увага! Якщо працівнику нараховують лікарняні за минулий місяць або за декілька місяців (перехідний лікарняний), то:

• у місяці початку хвороби ЄСВ нараховуйте на фактичну базу нарахування ЄСВ;

• у місяці отримання листка непрацездатності для цілей порівняння з МЗП лікарняні відносьте до місяців, за які вони нараховані. Якщо після розподілу загальний дохід у місяцях, на які припала хвороба, менше МЗП, ЄСВ сплачуйте з МЗП

Приклад 6. Працівник перебував у щорічній відпустці з 5 по 29 березня 2021 року (став до роботи 30.03.2021 р. — з урахуванням продовження відпустки на 1 святковий день). Зарплата за фактично відпрацьованих 6 днів — 1638 грн, відпускні — 4095 грн.

Трудова доплата. Відпускні відкидаємо. У порівняльні розрахунки беремо тільки зарплату за фактично відпрацьований час.

Мінзарплатна межа за працівником становитиме: 6000 : 22 роб. дн. х 6 роб. дн. = 1636,36 грн,

де 22 — кількість робочих днів у березні 2021 року за графіком роботи установи;

6 — кількість фактично відпрацьованих працівником днів у березні.

Зарплата працівника за фактично відпрацьований час (1638 грн) вища за зарплату, розраховану виходячи з рівня МЗП (1636,36 грн). Тому нараховувати трудову доплату не потрібно.

ЄСВ. База нарахування ЄСВ — 5733 грн (1638 + 4095). Вона нижча за МЗП (6000 грн). Тому донараховуємо ЄСВ на різницю між цими величинами (267 грн).

Отже, загальна сума ЄСВ за березень 2021 року становить:

5733 грн х 22 % + 267 грн х 22 % = 1320 грн

Основні працівники і сумісники, місяць відпрацьовано не повністю у зв’язку з прийняттям/звільненням

ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менша за МЗП, розраховану пропорційно зайнятості працівника і відпрацьованому часу, проведіть трудову доплату

НІ. ЄСВ розраховуйте виходячи з фактичної бази його нарахування

Приклад 7. Працівника прийнято на роботу з 08.02.2021 р. Оклад працівника — 2910 грн. Облік робочого часу ведеться в годинах (підсумований облік). Норма робочого часу на лютий — 160 год. У зв’язку з тим, що працівника прийнято з 8 лютого, він фактично відпрацював цього місяця 120 годин. Йому також нараховано місячну премію за березень у сумі 550 грн.

Трудова доплата. Зарплата у лютому становить 2732,50 грн, у тому числі:

зарплата за основний відпрацьований час: 2910 грн : 160 год х 120 год = 2182,50 грн,

місячна премія — 550 грн.

Мінзарплатна межа складає: 6000 грн : 160 год х 120 год = 4500 грн.

Зарплата працівника за фактично відпрацьований час нижче за мінзарплатну межу.

Розраховуємо трудову доплату: 4500 грн - 2732,50 грн = 1767,50 грн.

З урахуванням такої доплати зарплата працівника за лютий дорівнює 4500 грн.

ЄСВ. Оскільки місяць працівник відпрацював не повністю, нараховуємо ЄСВ на фактичну базу його нарахування. Сума ЄСВ становить: 4500 грн х 22 % = 990 грн.

У звітному місяці дохід працівнику не нараховували, немає жодного відпрацьованого дня (години)

НІ. Не нараховуйте доплату до МЗП, оскільки немає жодного відпрацьованого дня (години)

НІ. Відсутня база нарахування ЄСВ

Працівник з інвалідністю та/або зовнішній сумісник у звітному місяці не відпрацював жодного дня (години), але нараховано відпускні, лікарняні (допомога по вагітності та пологах)

НІ. Не нараховуйте доплату до МЗП, оскільки немає жодного відпрацьованого дня (години)

НІ. ЄСВ розраховуйте виходячи з фактичної бази його нарахування

Основний працівник без інвалідності, у звітному місяці не відпрацював жодного дня (години), але нараховано (або на цей місяць припадають) відпускні, лікарняні (допомога по вагітності та пологах)

НІ. Не нараховуйте доплату до МЗП, оскільки немає жодного відпрацьованого дня (години)

ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менша за МЗП, ЄСВ сплачуйте з МЗП

Приклад 8. Працівник з 1 по 24 лютого 2021 року перебував у щорічній основній відпустці, а з 25 по 28 лютого — у відпустці за свій рахунок. Отже, в лютому працівник не відпрацював жодного дня. Йому нараховано лише відпускні в сумі 4475 грн.

Трудова доплата. Доплачувати до МЗП не потрібно. Аргумент — працівник не відпрацював жодного дня.

ЄСВ. В лютому було нараховано відпускні, і їх сума (4475 грн.) менша за МЗП (6000 грн). Тому на різницю між цими сумами (1525 грн) потрібно донарахувати ЄСВ. Сума внеску дорівнює 1320 грн (4475 грн х 22 % + 1525 грн х 22 %)

1 Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449.

Виплати, які нараховують «зверху» МЗП

Виплати, перелічені у ст. 31 Закону про оплату праці

• доплата за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я (наприклад, доплата за роботу у важких і шкідливих (особливо важких і особливо шкідливих) умовах праці за умовами атестації робочих місць, за використання дезінфікуючих засобів, за прибирання туалетів тощо)

• доплата за роботу в нічний та надурочний час

• надбавка за роз’їзний характер роботи

• премії до ювілейних і святкових дат

Виплати, нараховані за невідпрацьований час або не пов’язані з виконанням норм праці (листи Мінсоцполітики від 13.02.2017 р. № 322/0/101-17/282, від 13.02.2017 р. № 294/0/101-17/282, від 17.05.2017 р. № 1452/0/101-17 і від 18.06.2018 р. № 1056/0/101-18), зокрема, такі:

• відпускні та компенсація за невикористані дні відпусток

• оплата простою

• оплата працівникам, які залучаються до виконання державних або громадських обов’язків, якщо вони здійснюються в робочий час

• оплата за період підвищення кваліфікації

• систематична матеріальна допомога

Суми компенсації за затримку виплати зарплати (лист Мінсоцполітики від 17.02.2017 р. № 394/0/101-17/282)

Сума оплати днів відрядження виходячи із середньої зарплати (див. лист Мінсоцполітики від 17.02.2017 р. № 391/0/101-17/282).При цьому сума оплати за період відрядження, розрахована за денним заробітком, входить до загальної суми зарплати для цілей порівняння з МЗП

Виплати, які згідно з Інструкцією № 52 не належать до фонду оплати праці, наприклад, такі:

• лікарняні та декретні

• матеріальна допомога разового характеру

• вихідна допомога

2 Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі