Адмінвідповідальність: правильно рахуєм строк давності і не лише

Притягнення до адмінвідповідальності (категорія 138.03 ЗІР ДФСУ)

У яких випадках справи про адмін­правопорушення розглядаються у судах, якщо протоколи про адміністративні правопорушення складені працівниками органів доходів і зборів?

Податківці повідомили, що у районних, районних у місті, міських чи міськрайонних судах розглядаються справи про адмінправопорушення щодо протоколів складених працівниками контролюючих органів у таких випадках:

• за порушення прав на об’єкт права інтелектуальної власності (ст. 51² КпАП);

• за порушення порядку проведення розрахунків (ст. 155¹ КпАП);

• за ухилення від повернення виручки в іноземній валюті (ст. 162¹ КпАП);

• за незаконне відкриття або використання за межами України валютних рахунків (ст. 162² КпАП);

• за порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків (ст. 163¹ КпАП);

• за неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) (ст. 163² КпАП);

• за невиконання законних вимог посадових осіб органів доходів і зборів (ст. 163³ КпАП);

• за порушення порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи (ст. 163⁴ КпАП);

• за порушення умов видачі векселів (ст. 163¹² КпАП);

• за порушення порядку провадження господарської діяльності (ст. 164 КпАП);

• за зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка (ст. 164⁵ КпАП);

• за зайняття забороненими видами господарської діяльності (ст. 164¹⁶ КпАП);

• за незаконні дії у разі банкрутства (ст. 166¹⁶ КпАП);

• за фіктивне банкрутство (ст. 166¹⁷ КпАП);

• за виготовлення, придбання, зберігання або реалізація фальсифікованих алкогольних напоїв або тютюнових виробів (ст. 177² КпАП).

Тож в усіх інших випадках протоколи складають податківці і розглядають їх також вони. Як приклад можна привести порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), у т.ч. перевищення граничних сум розрахунків готівкою (ст. 163¹⁵ КпАП). Тобто, якщо ви ненароком провели розрахунки із своїм контрагентом на суму, що перевищує гранично допустиму межу (при розрахунках з юрособами та ФОП на суму більше 10 тис. грн., при розрахунках зі звичайною фізособою на суму 150  тис. грн.), то протоколювати це порушения та виносити постанову у справі (накладати адмінштраф) будуть самі податківці. Це ж стосується і випадку накладання адмінстягнення за несвоєчасне подання звіту щодо ЄВС (ст. 165¹ КпАП), декларації про доходи фізосіб (ст. 164¹ КпАП).

Увага! Чому цей момент є для нас важливим? Річ у тім, що від того, хто винесе постанову про адмінпорушення (самі податківці чи суди), буде залежати строк давності для притягнення до адмінвідповідальності.

Так, якщо адмінстягнення накладається податківцями, то притягти винних до відповідальності контролери можуть лише не пізніш як через 2 місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні — не пізніш як через 2 місяці з дня його виявлення (ч. 1 ст. 38 КпАП).

Якщо справи про адмправопорушення підвідомчі суду, тобто саме суди на підставі протоколів, складених податківцями, накладають адмінштраф, то стягнення може бути накладено на винних осіб вже не пізніш як через 3 місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні — не пізніш як через 3 місяці з дня його виявлення (ч. 2 ст. 38 КпАП).

Неподання звіту щодо ЄВС: чи буде адмінштраф для ФОП?(категорія 301.09 ЗІР ДФСУ)

Яка відповідальність передбачена для ФОП за неподання або несвоєчасне подання звіту по ЄВС?

Податківці переконані, що за неподання звіту щодо ЄВС застосовується адмінвідповідальність згідно зі ст. 165¹ КпАП у розмірі від 20 до 30 нмдг, (повторне — від 30 до 40 нмдг). При цьому застосовується вона лише до ФОП, які мають найманих працівників. Річ у тім, що лише в цьому випадку ФОП виступають посадовими особами, на яких накладається штраф згідно із ст. 165¹ КпАП. Якщо ж ФОП найманих працівників не має і звітує за себе, то і до адмінвідповідальності не притягається

Із висновками податківців важко сперечатися. Вони ґрунтуються на позиції Мінюсту (лист від 03.11.06 р. № 22-48-548), згідно з якою ФОП, що має найманих працівників, може вважатися посадовою особою