Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Як урахувати дані уточнюючого розрахунку в ПДВ-декларації

Кравченко Дар’я
Бухгалтерський тиждень Вересень, 2014/№ 36
Друк
На початку вересня підприємство подало уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ з виправленням помилки, допущеної у червні 2014 року. Чи враховувати дані такого уточнюючого розрахунку при складанні ПДВ-декларації за серпень 2014 року? Або такі дані потрібно враховувати у вересневій декларації?

Перш за все потрібно з’ясувати, чи встигла така помилка вплинути на наступні звітні періоди. Після цього приймайте рішення про те, подавати один Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — УР) або декілька (докладніше читайте у «БТ», 2013, № 41, с. 28).

До «довгограючих» помилок належать ті з них, які допущені при декларуванні від’ємного значення, при виправленні яких в УР заповнюються так звані «перехідні» рядки — ряд. 20.2, 24.

Зауважте: якщо помилка вплинула на розрахунки з бюджетом, то для її виправлення потрібно подати окремі УР до всіх періодів, в яких постраждав або бюджет, або інтереси платника (недоплата, переплата, зміна заявленої до відшкодування суми ПДВ).

Судячи з усього, у цій ситуації помилка не вплинула на розрахунки з бюджетом (подано тільки один УР, причому як самостійний документ). Оскільки постало питання з відображенням його даних у наступних періодах, отже, помилка вплинула на залишок від’ємного значення в ряд. 20.2 або 24 декларації.

Порядок перенесення даних УР до поточної декларації регламентується пп. 4 — 6 розд. VI Порядку № 678* та УПК № 128**. До них і звернемося.

Так, якщо помилку допущено в ряд. 20.2 ПДВ-декларацій, то значення гр. 6 ряд. 20.2 УР (зі знаком «+» або «-») перенесіть до ряд. 21.1 ПДВ-декларацій за той звітний період, в якому подано такий УР (п. 6 розд. VI Порядку № 678).

Якщо помилку допущено в ряд.  4 ПДВ-декларації, то значення гр. 6 ряд. 24 УР (зі знаком «+» або «-») враховуйте при визначенні значень ряд. 21.2 ПДВ-декларацій за той звітний період, в якому подано такий УР.

Оскільки УР подано у вересні, то формально відображати помилку потрібно в декларації за вересень.

Нюанс! У цій ситуації УР подано раніше, ніж декларацію за поперед­ній період (серпень). Зрозуміло, що на момент виправлення помилки вона ще не вплинула на розрахунки з бюджетом за серпень (декларацію ще не подано). Тому платник опиняється перед дилемою:

• виконувати формальні вимоги Порядку № 678 і врахувати дані УР у декларації за вересень (у декларації за серпень буде зазначено помилковий показник ряд. 24);

• або відразу врахувати дані УР при складанні декларації за серпень.

Залежно від конкретної ситуації кожен із цих підходів може бути як «на користь бюджету», так і «на користь платника».

Наша позиція! Другий варіант є логічнішим та відповідає вимогам п. 50.1 ПКУ, оскільки на момент складання декларації за серпень помилку вже виправлено.

Якщо ви вибрали перший (формальний) варіант обліку помилки (маєте намір зазначити дані УР у декларації за вересень), то не можна вважати декларацію за серпень помилковою, навіть якщо помилка, допущена у червні, вплине на ряд. 23 або 25 декларацій за серпень. Інакше ту саму помилку буде виправлено двічі: у вже поданому УР до декларації за червень та при виправленні «помилкового» ряд. 24 декларації за серпень.

Порада: у подальшому виправляйте такі помилки після того, як подасте декларацію за попередній період, а краще — після 20 числа. Тоді жодних проблем із заповнен­ням декларації точно не виникне.

 

* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Міндоходів від 13.11.13 р. № 678.

** Узагальнююча податкова консультація щодо окремих питань відображення в податковій звітності з ПДВ змін сум податкового зобов’язання та податкового кредиту, затверджена наказом ДПСУ від 16.02.12 р. № 128.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Увійдіть, щоб читати більше! Авторизовані користувачі одержують безкоштовно 5 статей на місяць