(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 35
  • № 34
  • № 33
  • № 32
  • № 31
  • № 30
  • № 29
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
18/21
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Вересень , 2014/№ 36

Як урахувати дані уточнюючого розрахунку в ПДВ-декларації

На початку вересня підприємство подало уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ з виправленням помилки, допущеної у червні 2014 року. Чи враховувати дані такого уточнюючого розрахунку при складанні ПДВ-декларації за серпень 2014 року? Або такі дані потрібно враховувати у вересневій декларації?

Перш за все потрібно з’ясувати, чи встигла така помилка вплинути на наступні звітні періоди. Після цього приймайте рішення про те, подавати один Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — УР) або декілька (докладніше читайте у «БТ», 2013, № 41, с. 28).

До «довгограючих» помилок належать ті з них, які допущені при декларуванні від’ємного значення, при виправленні яких в УР заповнюються так звані «перехідні» рядки — ряд. 20.2, 24.

Зауважте: якщо помилка вплинула на розрахунки з бюджетом, то для її виправлення потрібно подати окремі УР до всіх періодів, в яких постраждав або бюджет, або інтереси платника (недоплата, переплата, зміна заявленої до відшкодування суми ПДВ).

Судячи з усього, у цій ситуації помилка не вплинула на розрахунки з бюджетом (подано тільки один УР, причому як самостійний документ). Оскільки постало питання з відображенням його даних у наступних періодах, отже, помилка вплинула на залишок від’ємного значення в ряд. 20.2 або 24 декларації.

Порядок перенесення даних УР до поточної декларації регламентується пп. 4 — 6 розд. VI Порядку № 678* та УПК № 128**. До них і звернемося.

Так, якщо помилку допущено в ряд. 20.2 ПДВ-декларацій, то значення гр. 6 ряд. 20.2 УР (зі знаком «+» або «-») перенесіть до ряд. 21.1 ПДВ-декларацій за той звітний період, в якому подано такий УР (п. 6 розд. VI Порядку № 678).

Якщо помилку допущено в ряд.  4 ПДВ-декларації, то значення гр. 6 ряд. 24 УР (зі знаком «+» або «-») враховуйте при визначенні значень ряд. 21.2 ПДВ-декларацій за той звітний період, в якому подано такий УР.

Оскільки УР подано у вересні, то формально відображати помилку потрібно в декларації за вересень.

Нюанс! У цій ситуації УР подано раніше, ніж декларацію за поперед­ній період (серпень). Зрозуміло, що на момент виправлення помилки вона ще не вплинула на розрахунки з бюджетом за серпень (декларацію ще не подано). Тому платник опиняється перед дилемою:

• виконувати формальні вимоги Порядку № 678 і врахувати дані УР у декларації за вересень (у декларації за серпень буде зазначено помилковий показник ряд. 24);

• або відразу врахувати дані УР при складанні декларації за серпень.

Залежно від конкретної ситуації кожен із цих підходів може бути як «на користь бюджету», так і «на користь платника».

Наша позиція! Другий варіант є логічнішим та відповідає вимогам п. 50.1 ПКУ, оскільки на момент складання декларації за серпень помилку вже виправлено.

Якщо ви вибрали перший (формальний) варіант обліку помилки (маєте намір зазначити дані УР у декларації за вересень), то не можна вважати декларацію за серпень помилковою, навіть якщо помилка, допущена у червні, вплине на ряд. 23 або 25 декларацій за серпень. Інакше ту саму помилку буде виправлено двічі: у вже поданому УР до декларації за червень та при виправленні «помилкового» ряд. 24 декларації за серпень.

Порада: у подальшому виправляйте такі помилки після того, як подасте декларацію за попередній період, а краще — після 20 числа. Тоді жодних проблем із заповнен­ням декларації точно не виникне.

 

* Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Міндоходів від 13.11.13 р. № 678.

** Узагальнююча податкова консультація щодо окремих питань відображення в податковій звітності з ПДВ змін сум податкового зобов’язання та податкового кредиту, затверджена наказом ДПСУ від 16.02.12 р. № 128.

уточнюючий розрахунок, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті