Через декілька днів (17.04.15 р.) закінчиться період, під час якого платники податку на прибуток та ПДВ могли скористатися податковим компромісом. Податківці у листі, що коментується, вирішили пролити світло на деякі проблемні запитання. Як кажуть: «краще пізно, ніж ніколи».
Контролери дали відповіді приблизно на півсотні запитань. Найбільш актуальні з них ми наведемо нижче.
Особливості застосування податкового компромісу
Запитання | Відповідь |
За який період можна застосувати податковий компроміс? | При застосовуванні податкового компромісу слід дотримуючись вимог щодо строків давності (1095 днів) на момент подання уточнюючого розрахунку. Але до порушень, які вчинили до 01.04.14 р., а не, як вони вважали раніше, на момент закінчення періоду, до якого можна застосувати такий механізм (за період з 01.04.11 р. по 01.04.14 р.). Наприклад, якщо ви збираєтесь скористатися податковим компромісом у квітні 2015 року, то граничним періодом, який ви можете уточнити в межах строку давності, буде березень 2012 року (граничний строк подання декларації, дані якої уточнюються 20.04.12 р.) |
Чи можливо застосовувати компроміс у справах, по яких триває процедура касаційного оскарження? | Застосовувати податковий компроміс на етапі оскарження можна лише на неузгоджені суми податкових зобов’язань. Після прийняття рішення судом апеляційної інстанції на користь контролюючого органу та з моменту набрання ним чинності оскаржуване ППР(1) податківців є узгодженим, отже, платник податків не має права на застосування податкового компромісу на суми, по яких триває процедура касаційного оскарження |
Чи може платник, який оскаржує ППР, за яким уже сплачено зобов’язання, повернути 95 % уже сплаченої суми? | На жаль, ні. Справа в тому, що за результатами застосування податкового компромісу у платника податків не можуть виникати або збільшуватися помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання. Тому якщо ви вже сплатили податкові зобов’язання за ППР, що оскаржуєте, то повернути сплачені суми ви можете тільки у тому випадку, якщо орган ДФС вищого рівня або суд прийме рішення на вашу користь. Податковий компроміс у цьому вам не помічник |
Підприємство, що подало заяву на компроміс, має податковий борг. Яка черговість сплати зобов’язань? | Податківці підтверджують, що на черговість сплати зобов’язань, що визначена у п. 131.2 ПКУ, подання заяви на податковий компроміс не впливає. Тому щоб сплачені кошти пішли у сплату 5 % компромісних зобов’язань, вам слід погасити податковий борг. При цьому якщо ви не виконаєте встановленої черговості платежів або не визначите її у платіжному документі (чи визначите з порушенням зазначеного порядку), то фіскали самі здійснять такий розподіл. Тому навіть не намагайтеся хитрувати |
Чи має право скористатись компромісом «експлатник» ПДВ? | Як ми і прогнозували (див. «БТ», 2015, № 7, с. 32), особа, яка не є платником ПДВ, не зможе скористатися податковим компромісом, оскільки не має права подавати уточнюючі розрахунки за попередні звітні періоди, в тому числі у рамках податкового компромісу |
Підприємство завищило витрати у 2012 році, що призвело до заниження зобов’язань і неправильного розрахунку авансових внесків на 2013 рік. Чи слід донараховувати і сплачувати авансові внески? | Податківці виявилися невблаганними. Вони постановили, що у разі, якщо суб’єкт господарювання був платником авансових внесків з податку на прибуток, а завищення витрат вплинуло на розрахунок таких сум, то платник буде зобов’язаний визначити та сплатити: • 5 % від суми заниженого зобов’язання; • суму, на яку збільшені авансові внески з податку на прибуток (за кожен місяць прострочення) у розмірі 5 % від заниженого податкового зобов’язання |
Чи може сільгосппідприємство, яке завищило ПК з ПДВ у спецдекларації, скористатися податковим компромісом? | На жаль, ні. Річ у тім, що суть компромісу полягає у сплаті уточнених податкових зобов’язань до бюджету. За спецдекларацією суми ПДВ до бюджету не сплачуються, а отже, уточнюючий розрахунок у рамках податкового компромісу до такої декларації не подається |
(1) Скорочення: ППР — податкове повідомлення-рішення, ПК — податковий кредит. | |
